逃稅天堂？

出版时间：2010-8  出版社：時報出版  作者：Ronen Palan,Christian Chavagneux,Richard Murphy  页数：336  译者：李芳齡  
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前言

　　前言　　前言 　　知名租稅天堂捲入金融危機紛爭，這絕非巧合。若你以為租稅天堂是陽光普照、令人聯想起伊甸園的異國島嶼，是少數億萬富翁、黑道分子，和貪腐獨裁者隱藏不法所得之地，那可就錯了。　　在二○○八年至二○○九年的金融危機中，租稅天堂是經常被談論的話題，雷曼兄弟控股公司（Lehman Brothers）的垮台引發全球長達一個月的金融恐慌，該公司的註冊地是美國德拉瓦州（Delaware），打從十九世紀末期開始，德拉瓦州就是美國境內的租稅天堂。　　雷曼兄弟公司倒閉後，緊接著爆發馬多夫詐欺案，一場由華爾街知名金融家伯納德?馬多夫（Bernard Madoff）一手策畫、金額達五百億美元的龐氏騙局。很快地，馬多夫案和租稅天堂之間的關連性就曝光了，二○○八年十二月三十日的《紐約時報》（New York Times）刊登斗大標題：「馬多夫聚光燈照向境外資金的角色」。 　　法國人稱租稅天堂為「paradis fiscaux」（財務樂園或財務天堂），這或許是更貼切的名稱，因為除了租稅，它們還涉及其他廣泛的財務用途。事實上，各種語言對此概念的翻譯稍有不同，這反映了租稅天堂角色與功能的微妙差異。　　西班牙人認為租稅天堂是「asilos de impuesto」（租稅庇護所），但跟法國人一樣，他們也使用「paradisos fiscales」這個名稱。義大利人使用「rifugio fiscale」這個名稱，直譯就是「財務庇護所」。　　在德國，租稅天堂被譯為「Steuerhafens」，最接近這個名稱的英語含義，但俄羅斯人使用的名稱直譯為「特別租稅區」，意指寬鬆稅制或對資本提供租稅誘因。　　國際組織不使用這類流行名稱，它們使用「境外金融中心」或「國際金融中心」，意味租稅天堂跟其他的金融中心並無兩樣，不過我們將在本書中解釋，租稅天堂其實不同於一般的金融中心。　　鼓吹改革者現在稱租稅天堂為「祕密領域」（secrecy jurisdictions）。這種種名稱上的差異，適足以顯示租稅天堂的複雜、多用途現象。 　　本書針對租稅天堂在全球經濟中的角色與功能，提出最新的評估，並介紹全球各地租稅天堂的源起與發展過程，從十九世紀末期開始，一直到近期的後共產主義國家、中東和非洲等地區。　　此外，本書也提供租稅天堂現象的最新規模估計、解釋租稅天堂的各種用途，並分析租稅天堂對國家與商業造成的影響。最後，我們分析了OECD和歐盟打擊境外世界所造成的影響，並思考接下來可能發生的情形。雖然近年來有關租稅天堂的文獻激增，但就我們所知，本書是第一本綜括各分支研究與知識的著作。 　　我們的主要論點是：世人對租稅天堂的認知，大多不正確。租稅天堂並不是在世界經濟的邊緣運作，而是現代商業實務中的一部分。此外，租稅天堂的角色並不是要和國家對立，而是要和國家配合。　　事實上，我們認為租稅天堂不僅是避稅和逃稅的管道，更是廣大金融界中的一部分，也是組織、國家或個人資金管理運作的一環。　　租稅天堂已經成為當代全球化金融體系中最重要的機制之一，也是導致金融不穩定的其中一項主因。它們的獨立主權使它們自成一格，但也正是它們的獨立主權，使它們得以用自己能夠主導（至少是部分主導）的方式，來融入整個世界。 　　金錢、財富、租稅天堂 　　二○○八年二月曝光的一則消息，堪稱這類弊案的高潮：有一隻名叫「君特」（Gunter）的狗，加入牠一千四百名德國同胞（其中絕大多數是人類）的

内容概要

開曼群島喬治城市中心的公寓Ugland House，註冊了18,857個法人$1,200,000,000,000　富人存在租稅天堂的資產總值＝美國一年的GNP$315,000,000,000　全世界每年個人所得稅稅損≒美國聯邦政府稅收的16%$200,000,000　瑞士知名銀行一年收取的服務費85%　避險基金設籍租稅天堂？　透過租稅天堂「轉口」的金額巴哈馬、開曼群島、愛爾蘭、列支敦士登、香港、新加坡、瑞士、英國倫敦、美國德拉瓦州……共60幾國家或地區，這些地方為什麼是「天堂」？稅賦優惠：在這裡，運動巨星被算成沒收入的人「德國車神」舒馬赫（Michael Schumacher）在1996年搬到瑞士的Domaine de la Chenaie別墅。他被歸類成「沒有收入的外國人」，可以用他在瑞士的支出（例如租金）來算稅，而不是用所得來計算。法規寬鬆：在這裡，登記公司不用看證件在英國，幾個鐘頭就能註冊成立一家公司，英國工商局（Companies House）不要求任何身分證明文件。在愛爾蘭，註冊一個避險基金只要2小時，一份400頁的申請書，下午3點送件，隔天早上9點就核准了。在開曼群島，平均一個人經營2家銀行、保險公司或避險基金（這個人還身兼員工）。保密性高：在這裡，狗狗也可以當理財貴賓有一隻叫「君特」（Günter）的小狗，跟著1,400名德國同胞的腳步（絕大多數是人類），跑到列支敦士登（Liechtenstein）的列支敦士登銀行（LGT Bank），開了個匿名信託帳戶，幫主人逃避德國的稅賦。如果你以為這些天堂只是少數億萬富翁、黑道分子和貪腐獨裁者，隱藏不法所得的地方，那就大錯特錯了！接觸它、真正認識它、把它當夥伴，全球化的利益，可以更公平地讓世界共享。本書特色：1. 第一本綜括租稅天堂相關研究與知識的著作2. 從起源、沿革、近期發展到未來展望，全面剖析3.以詳盡數據及圖表揭開各層面真貌

作者简介

　　羅能．帕蘭（Ronen Palan）　　現任英國伯明罕大學國際政治經濟學教授，《全球政治經濟學：當代的理論》（Global Political Economy：Contemporary Theories）一書編者，另有著作《境外世界》（The Offshore World）及合著《想像的全球化經濟》（The Imagined Economies of Globalisation）。 理察．墨菲（Richard Murphy）　　現任英國租稅研究公司（Tax Research, LLP）執行長，是媒體、非政府組織、和政治人物經常諮詢的知名租稅與會計顧問，在taxresearch.org.uk網站上有專屬部落格。 克里斯提昂．薩瓦紐（Christian Chavagneux）　　現任法語月刊《經濟選擇》（Alternatives Economiques）副總編，法語期刊《政治經濟》(L’Economie politique）編輯。

书籍目录

前言 金錢、財富、租稅天堂 什麼是租稅天堂？ 逃稅與避稅 大英帝國復辟 租稅天堂與專業人員 第一部　租稅天堂及其用途第一章　什麼是租稅天堂？ 整合世界中的競爭政策 租稅天堂的理想型 全球的租稅天堂 第二章　租稅天堂的動態統計資料 半數的全球股市資金繞經租稅天堂 透過租稅天堂逃避的稅款有多少？ 移轉訂價 洗錢與資本外逃 侵吞 第三章　租稅天堂的工具 主權、領土權和租稅：基本原則 最簡單的稅務規畫技法：遷籍至低稅賦管轄區 租稅天堂的工具 境外銀行執照及其他金融機構 境外世界核心的專業人士 第二部　租稅天堂的演進 第四章　租稅天堂的起源 十九世紀末美國的法人組織遊戲 英國法庭創造了第一個租稅天堂 歐洲租稅天堂的興起 一九三四年通過的瑞士銀行法 第五章　大英帝國復辟 以大英帝國為中心的經濟 類租稅天堂：轉口中心 歐洲美元市場的興起 發現島嶼境外金融中心 紐約與日本的國際金融業

章节摘录

　　前言　　前言　　知名租稅天堂捲入金融危機紛爭，這絕非巧合。若你以為租稅天堂是陽光普照、令人聯想起伊甸園的異國島嶼，是少數億萬富翁、黑道分子，和貪腐獨裁者隱藏不法所得之地，那可就錯了。　　在二○○八年至二○○九年的金融危機中，租稅天堂是經常被談論的話題，雷曼兄弟控股公司（Lehman Brothers）的垮台引發全球長達一個月的金融恐慌，該公司的註冊地是美國德拉瓦州（Delaware），打從十九世紀末期開始，德拉瓦州就是美國境內的租稅天堂。　　雷曼兄弟公司倒閉後，緊接著爆發馬多夫詐欺案，一場由華爾街知名金融家伯納德?馬多夫（Bernard Madoff）一手策畫、金額達五百億美元的龐氏騙局。很快地，馬多夫案和租稅天堂之間的關連性就曝光了，二○○八年十二月三十日的《紐約時報》（New York Times）刊登斗大標題：「馬多夫聚光燈照向境外資金的角色」。　　法國人稱租稅天堂為「paradis fiscaux」（財務樂園或財務天堂），這或許是更貼切的名稱，因為除了租稅，它們還涉及其他廣泛的財務用途。事實上，各種語言對此概念的翻譯稍有不同，這反映了租稅天堂角色與功能的微妙差異。　　西班牙人認為租稅天堂是「asilos de impuesto」（租稅庇護所），但跟法國人一樣，他們也使用「paradisos fiscales」這個名稱。義大利人使用「rifugio fiscale」這個名稱，直譯就是「財務庇護所」。　　在德國，租稅天堂被譯為「Steuerhafens」，最接近這個名稱的英語含義，但俄羅斯人使用的名稱直譯為「特別租稅區」，意指寬鬆稅制或對資本提供租稅誘因。　　國際組織不使用這類流行名稱，它們使用「境外金融中心」或「國際金融中心」，意味租稅天堂跟其他的金融中心並無兩樣，不過我們將在本書中解釋，租稅天堂其實不同於一般的金融中心。　　鼓吹改革者現在稱租稅天堂為「祕密領域」（secrecy jurisdictions）。這種種名稱上的差異，適足以顯示租稅天堂的複雜、多用途現象。　　本書針對租稅天堂在全球經濟中的角色與功能，提出最新的評估，並介紹全球各地租稅天堂的源起與發展過程，從十九世紀末期開始，一直到近期的後共產主義國家、中東和非洲等地區。　　此外，本書也提供租稅天堂現象的最新規模估計、解釋租稅天堂的各種用途，並分析租稅天堂對國家與商業造成的影響。最後，我們分析了OECD和歐盟打擊境外世界所造成的影響，並思考接下來可能發生的情形。雖然近年來有關租稅天堂的文獻激增，但就我們所知，本書是第一本綜括各分支研究與知識的著作。　　我們的主要論點是：世人對租稅天堂的認知，大多不正確。租稅天堂並不是在世界經濟的邊緣運作，而是現代商業實務中的一部分。此外，租稅天堂的角色並不是要和國家對立，而是要和國家配合。　　事實上，我們認為租稅天堂不僅是避稅和逃稅的管道，更是廣大金融界中的一部分，也是組織、國家或個人資金管理運作的一環。　　租稅天堂已經成為當代全球化金融體系中最重要的機制之一，也是導致金融不穩定的其中一項主因。它們的獨立主權使它們自成一格，但也正是它們的獨立主權，使它們得以用自己能夠主導（至少是部分主導）的方式，來融入整個世界。　　金錢、財富、租稅天堂　　二○○八年二月曝光的一則消息，堪稱這類弊案的高潮：有一隻名叫「君特」（Gunter）的狗，加入牠一千四百名德國同胞（其中絕大多數是人類）的

媒体关注与评论

　　國內推薦　　「租稅天堂的議題如此重要，任何與之相關的人士都應有所瞭解；政府財經官員、金融專業人士、會計師、律師、司法專業人員，以及企 業經理人都應該細讀本書。至於學界更應深入研究，不僅要釐清現象，更要為台灣如何運用此機制發展經濟找到出路。就我個人而言，則要十分感謝作者的努力，讓 我省去自己搜尋此課題的時間，而能直接進入問題核心，奠定未來繼續研究的方向。」──李桐豪，政治大學金融 學系教授　　「本書的出版，相信有助於讀者全面與深入地瞭解租稅天堂的真正面貌，讓讀者更正確地認識租 稅天堂，而

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　　1.第一本綜括租稅天堂相關研究與知識的著作　　2.從起源、沿革、近期發展到未來展望，全面剖析　　3.以詳盡數據及圖表揭開各層面真貌　　作者簡介　　羅能．帕蘭（Ronen Palan）　　英國伯明罕大學國際政治經濟學教授，《全球政治經濟學：當代的理論》（Global Political Economy: Contemporary Theories）一書編者，另有著作《境外世界》（The Offshore World）及合著《想像的全球化經濟》（The Imagined Economies of Globalisation）。　　理察．墨菲（Richard Murphy）　　英國租稅研究公司（Tax Research, LLP）執行長，是媒體、非政府組織、和政治人物經常諮詢的知名租稅與會計顧問，在「taxresearch.org.uk」網站上有專屬部落格。　　克里斯提昂．薩瓦紐（Christian Chavagneux）　　法語月刊《經濟選擇》（Alternatives Economiques）副總編，法語期刊《政治經濟》（L’Economie politique）編輯。　　譯者簡介　　李芳齡　　專事譯作，譯著包括《NASA用人術》、《超爆蘋果橘子經濟學》、《啟動革命》、《哈佛商業評論精選：企業策略》、《第五項修練III：變革之舞》、《杜拉克─管理的使命、責任、實務》、《創新者的解答》、《創新者的修練》、《創新者的成長指南》、《成功不墜─最適者再生》、《當債務吞噬國家》、《境外共和國》、《新帝國遊戲》、《超級資本主義》、《開放式經營》、《豐田模式》系列、《尖子品牌》等近六十多部。