流转税改革与纳税操作实务

出版时间：2009-6  出版社：北京交通大学出版社  作者：刘玉章  页数：302  

前言

增值税、消费税和营业税是我国流转税体系中的三大主体税种，在我国税制中占有十分重要的地位。为了进一步消除重复征税因素，降低企业设备投资税收负担，鼓励企业技术进步和促进产业结构调整，应对目前国际金融危机对我国经济带来的不利影响，努力扩大需求，保持我国经济持续稳定增长，国务院决定自2009年1月1日起，在全国推开增值税、消费税和营业税改革，并且把成品油税费改革列入消费税改革的重要内容，以促进节能减排，公平税负，依法筹措交通基础设施维护和建设资金。增值税改革的核心是：在增值税一般纳税人计算应缴增值税时允许扣除购入机器设备所含的增值税额，从而实现从生产型增值税向消费型增值税的转化；小规模纳税人的征收率降为3％；将一些现行增值税政策提升到《增值税暂行条例》或细则中。增值税的征税范围是所有货物和修理、修配劳务，而交通运输、建筑安装等七大行业的劳务则属于营业税的征税范围，在税收实践中纳税人同时缴纳增值税和营业税的情形十分普遍。消费税是在对所有货物普遍征收增值税的基础上选择国家限制的少数消费品征收的，其作用是调节消费结构、缓解社会分配不公，因此消费税纳税人同时也是增值税纳税人。为了保持流转税三个主体税种在相关政策和征收管理之间的有效衔接，有必要在对增值税进行改革的同时，对消费税和营业税进行改革。流转税的改革涉及各行各业，不但可以使企业降低税费支出，提高盈利能力，还可以拉动企业现金流量的增长，有利于企业经济效益的提高，这在我国税制改革中是一项重大的举措。为了宣传流转税改革的内容，培养企业的纳税意识，树立新的纳税筹划理念，作者在总结长期从事财税培训经验的基础上，编写了这本《流转税改革与纳税操作实务》，力求在以下几个方面对读者提供帮助。第一，解读增值税、消费税、营业税的基本内容，突出改革重点，把延续执行的文件融会于税法解读之中，增强企业贯彻税制改革的自觉性，提升纳税管理的可操作性。

内容概要

本书为宣传贯彻我国流转税三大税种改革而作。全面解读修订后的流转税暂行条例及实施细则，突出流转税改革要点，运用在税制改革中继续保留的法规文件，把纳税与会计核算结合起来，提倡新的纳税意识，剖析典型案例，使企业的纳税管理更具有可操作性。    本书可作为企业财会人员、税务经理和税务机关工作人员的业务用书，也可作为财税专业学员的参考书。

作者简介

刘玉章，我国著名财税筹划专家，高级会计师、注册会计师。现受聘担任世界税收联合会财税研究员、中央财经大学财经研究院客座教授、财政部科研所培训中心兼职教授、北京刘玉章财税顾问有限公司总裁。
    长期从事财务会计、审计稽核等业务工作，置身于财会税收理论研究，始终站在财经工作的第一线，从事过多个行业的财务会计工作，具有深湛的财会理论基础、广泛的财经法规知识积累、丰富的财会工作实践经验，参与了我国《企业所得税法》的研究、制定工作。
    已出版《房地产企业财税操作技巧》、《企业所得税汇算清缴方略》、《企业所得税法解读与应用实务》、《土地增值税清算大成》、《税务会计》等多部著作。

书籍目录

上篇 增值税  第一章 增值税的征税范围与纳税人    第一节 增值税的征税范围    第二节 增值税的纳税人  第二章 增值税应纳税额的计算    第一节 税率与征收率    第二节 一般纳税人应纳税额的计算    第三节 小规模纳税人应纳税额的计算    第四节 减免税及简易办法征税的规定    第五节 特殊经营行为的税务处理  第三章 增值税转型及特殊行业的征税规定    第一节 增值税转型改革    第二节 电力产品增值税的征收管理    第三节 石油天然气增值税的征收管理    第四节 连锁经营增值税的征收管理    第五节 其他行业增值税的有关规定  第四章 进口货物征税与出口货物退（免）税    第一节 进口货物征税    第二节 出口货物退（免）税的一般规定    第三节 生产企业“免、抵、退”税操作实务    第四节 外贸企业先征后退操作实务    第五节 委托代理出口退（免）税操作实务    第六节 小规模纳税人出口免税操作实务    第七节 加工贸易退（免）税操作实务    第八节 易货贸易、补偿贸易退（免）税操作实务  第五章 增值税的征收管理    第一节 增值税发票的使用与管理    第二节 征收管理  第六章 增值税的会计核算    第一节 增值税会计科目的设置    第二节 小规模纳税人增值税的账务处理    第三节 一般纳税人进项税额的会计处理    第四节 一般纳税人销项税额的会计处理    第五节 增值税视同销售业务的会计处理    第六节 增值税返还、出口退税和缴纳的会计处理  第七章 增值税的纳税筹划实务    实务一 一般纳税人与小规模纳税人的税负均衡点    实务二 一般纳税人购货对象如何选择    实务三 简易办法缴纳增值税的筹划    实务四 以再生资源为原料企业的纳税筹划    实务五 以农产品为原料企业的纳税筹划    实务六 累计销货商业折扣的纳税筹划    实务七 “买一赠一”的纳税筹划    实务八 以物抵债的纳税筹划    实务九 销售旧货的纳税筹划    实务十 价外费用的纳税筹划    实务十一 平销返利的纳税筹划    实务十二 分离运输劳务的纳税筹划    实务十三 兼营行为的纳税筹划    实务十四 不经常发生应税行为的企业怎样选择纳税人身份    实务十五 变货物销售为代料加工的纳税筹划    实务十六 进料加工与来料加工的选择中篇 消费税  第八章 消费税的纳税人、征税范围、税目和税率    第一节 消费税的纳税义务人    第二节 消费税的征税范围    第三节 消费税的税目与税率  ……下篇 营业税

章节摘录

插图：上篇 增值税第一章 增值税的征税范围与纳税人增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。从计税原理而言，增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税，所以称之为“增值税”。然而，由于新增价值或商品附加值在商品流通过程中是一个难以准确计算的数据，因此，在增值税的实际操作上采用间接计算办法，即：从事货物销售及提供应税劳务的纳税人，要根据货物或应税劳务销售额，按照规定的税率计算税款，然后从中扣除上一道环节已纳增值税款，其余额即为纳税人应缴纳的增值税税款，称作“购进扣除法”。这种计算办法同样体现了对新增价值征税的原则。增值税法是指国家制定的用以调节增值税征收与缴纳之间权利与义务关系的法律规范。现行增值税法的基本规范，是1993年12月13日国务院颁布的《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称《增值税暂行条例》）。2008年11月5日国务院第34次常务会议对《增值税暂行条例》加以修订，于2008年11月10日以国务院令第538号公布，自2009年1月1日起施行。目前世界上有140多个实行增值税的国家，增值税的类型有消费型增值税、收入型增值税和生产型增值税。绝大多数国家实行的是消费型增值税。

编辑推荐

《流转税改革与纳税操作实务》：解读流转税三大税种的税收法规是《流转税改革与纳税操作实务》的追求；协调纳税操作与会计核算是《流转税改革与纳税操作实务》的精华；剖析纳税筹划案例是《流转税改革与纳税操作实务》的看点；让理性的纳税筹划更具可操作性是《流转税改革与纳税操作实务》的目标。

用户评论 (总计2条)

•   如果例子可以多一些比较好！
•   不可否认的是写者确实关注了流转税改革的精髓，也对此做了深入浅出的解释，便于读者的理解。但是希望写者也能细心对待各流转税细节的修改，有许多表述以及解释已经在各流转税条例及其实施细则中明确，但是写者依然沿用了旧的规定。