独立审计实证研究

出版时间：2009-4  出版社：东北财经大学出版社有限责任公司  作者：姜锡铭，郑石桥　著  页数：213  字数：276000  

内容概要

独立审计是人类社会发展到一定阶段而产生的一个重要机制，没有它，现代社会的运行将是无法想象的。这个问题十分重要，一直是英美等发达国家实证研究的重要领域之一，形成了不少很有意义的研究成果，特别是其中的研究方法更是值得我们借鉴。本书就是以上述这些实证研究成果为基础，按独立审计的内容体系进行归纳总结和提炼而成的，主要内容如下：    （1）第一章，审计独立性：独立性是审计的灵魂，本章对审计独立性的相关研究做一概述。根据研究的主题，本章将研究内容分为两部分，一是审计独立性的影响因素，二是审计独立性的其他问题。根据这些内容，本章分为以下两节：审计独立性的影响因素；审计独立性的其他问题。    （2）第二章，审计质量：审计质量是审计的生命，也是审计赖以存在的基础。什么因素影响审计质量？审计质量有什么作用？这些都是研究的重要主题。本章对审计质量相关研究做一概述，包括两部分内容：影响审计质量的因素；审计质量的作用。    （3）第三章，审计意见：审计意见是审计服务的最终产品，对客户及审计师都有重要影响，由于这个问题的重要性，形成许多的研究文献，本章对这些研究文献做一概述。综观这些文献的研究主题，可以分为两部分，一是审计意见的影响因素和形成过程，二是审计意见的信息含量。根据这些主题，本章分为以下三节：审计意见影响因素；审计意见决策过程和预测；审计意见信息含量。    （4）第四章，审计师变更：本章对审计师变更的相关研究做一概述，包括四部分内容，一是审计师变更的原因，二是审计师变更的效果，三是审计师变更的披露，四是审计师变更与审计意见购买。审计师变更的原因可以分为客户原因、审计师原因和共同原因，我们将共同原因归人客户原因或审计师原因中介绍。因而，具体来说，本章分为以下四节：审计师变更的客户原因；审计师变更的审计师原因；审计师变更的效果和披露；审计师变更与审计意见购买。    （5）第五章，审计定价：审计定价对客户和审计师都是很重要的问题，以Simunis（1980）的经典研究为基础，形成了大量研究审计定价的文献，本章对这些文献做一个概述。根据文献的研究主题，本章分为以下四节：审计定价的影响因素；初次审计收费中的削价；大型会计公司审计收费中的溢价；公共部门审计定价。    （6）第六章，审计市场：独立审计是一个行业，所以，也就形成一个市场。本章对审计市场的相关研究做一概述，根据相关文献的研究主题，本章包括两方面的内容，一是审计市场集中度及其原因，二是审计市场的其他问题，包括市场份额、市场竞争、市场供求及政府部门审计市场等问题。所以，本章分为以下两节：审计市场集中度及其原因；审计市场的其他问题。

书籍目录

第一章 审计独立性  第一节 审计独立性的影响因素  第二节 审计独立性的其他问题第二章 审计质量  第一节 影响审计质量的因素  第二节 审计质量的作用第三章 审计意见  第一节 审计意见影响因素  第二节 审计意见决策过程和预测  第三节 审计意见信息含量第四章 审计师变更  第一节 审计师变更的客户原因  第二节 审计师变更的审计师原因  第三节 审计师变更的效果和披露  第四节 审计师变更与审计意见购买第五章 审计定价  第一节 审计定价的影响因素  第二节 初次审计收费中的削价  第三节 大型会计公司审计收费中的溢价  第四节 公共部门审计定价第六章 审计市场  第一节 审计市场集中度及其原因  第二节 审计市场的其他问题

章节摘录

　　第一章 审计独立性　　独立性是审计的灵魂，本章对审计独立性的相关研究做一概述。根据研究的主题，本章将这些研究分为两部分，一是审计独立性的影响因素，二是审计独立性的其他问题。根据这些内容，本章分为两节：　　★审计独立性的影响因素　　★审计独立性的其他问题　　第一节 审计独立性的影响因素　　一、影响审计独立性的因素　　Gul(1989)以实验方法研究影响审计独立性的因素。在文献综述的基础上，Gul将影响审计独立性的因素分为五个方面：客户的审计委员会、客户的财务状况、审计师是否同时为客户提供管理咨询、审计市场竞争程度、审计师规模。在此基础上，Gul提出如下五个零假设(null hypotheses)：H01。客户的审计委员会不影响审计独立性；H02：客户的财务状况不影响审计独立性；H03：审计师同时为客户提供管理咨询不影响审计独立性；H04：审计市场竞争程度不影响审计独立性；H05：审计师规模不影响审计独立性。　　Gul的实验设计如下：实验参与人员是新西兰南部2家大银行的64名负责贷款的银行管理人员。实验任务是对贷款申请企业的审计可信赖性做出判定，按7级量度，7表示可信赖程度最高，1表示可信赖程度最低。为了检验影响审计独立性的五个因素，Gul设计了8种组合，这8种组合的情况如表1—1所示，银行管理人员要对8种组合的审计可信赖性做出分级量度判定。　　根据这种实验获得的数据，Gul进行统计分析的结果是，假设H01和假设H02得到支持，其他三个假设得到拒绝，这说明管理咨询是否同时存在、审计市场竞争和审计师规模影响审计独立性。但是，检验的影响方向与Gul的预期恰好相反，管理咨询是否同时存在和审计市场竞争对审计师独立性有正面影响，而审计师规模对审计独立性有负面影响。