资本交易税务管理指南及案例剖析

出版时间：2012-9  出版社：中国税务出版社  作者：徐贺  页数：264  字数：292000  
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内容概要

徐贺编著的《资本交易税务管理指南及案例剖析》以企业的成立、发展和注销清算为主线，探讨了以非货币资产出资入股、转送股、企业融资、投资股票债券等理财行为、上市引入战略投资者和股份公司改制、并购重组、借壳上市、定向增发购买资产、股权分置改革、限售股转让、债务重组、股权转让、撤资减资、股票回购、清算注销等多种资本交易行为涉及的税务问题。《资本交易税务管理指南及案例剖析》注重案例式讲解，剖析了上市公司和税务机关处理过的70多个公开案例。

作者简介

徐贺 北京鑫税广通税务师事务所税务技术中心负责人，毕业于长春税务学院税务系。
主要负责税务咨询服务工作，为中储粮总公司、中国核电、中铁建房地产等多家大型企业提供过税务专业服务。在多家媒体上发表数十篇专业文章。
曾为多家企业提供过资本交易税务问题的前置性管理服务及解决方案。应邀为多家上市公司、拟上市公司及部分税务机关等就资本交易税务风险管理与防范、资本交易税收政策难点以及典型案例等进行税务培训。
个人博客：关注资本税收——徐贺http：／／blog．sina．com．cn／u／1219684874
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书籍目录

第1章  资本交易税务行政监管环境
第2章  企业成立期间的税务管理与案例剖析
第3章  企业经营发展阶段的税务管理及案例剖析
第4章  企业上市的税务管理及案例剖析
第5章  企业并购重组的税务管理及案例剖析
第6章  转让限售股的税务管理及案例剖析
第7章  债务重组、股权分置改革的税务管理及案例剖析
第8章  投资权益发生变化的税务管理及案例剖析
第9章  企业清算的税务管理及案例剖析
后记

章节摘录

版权页：   插图：   从国税函（2002） 837号文件的规定可以看出，在老税法下，对于统借统还业务的税收定性是“只是资金管理方式的变化，不影响所属企业使用的银行信贷资金的性质，不属于关联企业之间的借款”，统借统还只是资金管理方式的变化，其本质还是银行信贷，进而不涉及关联方借款的资本弱化的相关规定。 虽然国税函（2002）837号文件的收文单位仅是北京市地方税务局，且仅是针对中国农业生产资料集团公司的问题做出的规定，但是该文件被全国很多的省级税务机关转发，例如福建省地方税务局以“闽地税政二（2002）16号”、陕西省国家税务局以“陕国税函（2002）402号”、青岛市地方税务局以“青地税发（2002）137号”、辽宁省地方税务局以“辽地税函（2002）308号”、内蒙古自治区国家税务局以“内国税所函（2002） 40号”、江苏省地方税务局以“苏地税函（2002）266号”、广西壮族自治区地方税务局以“桂地税发（2002）249号”、河北省国家税务局以“冀国税函（2002）432号”、山西省地方税务局以“晋地税税二发（2002） 68号”等进行了转发。另外，部分省级税务机关在转发国税函（2002） 837号文件时提出了，遇到同类问题，可以比照国税函（2002）837号文件的规定执行。例如，河北省地方税务局的“冀地税函（2002）237号”、深圳市国家税务局的“深国税函（2002）304号”、北京市国家税务局的“京国税函（2002）600号”、山东省地方税务局的“鲁地税函（2002） 216号”。从上述的省级税务机关转发文件以及提出的执行意见来分析，各地对于国税函（2002）837号文件规定的政策是非常认可的，明确对本地区管辖的企业的类似问题也可以比照执行。 国税函（2002） 837号文件是在老的企业所得税制度下出台的，到了2008年执行新企业所得税法之后，该文件是否继续执行，是否继续有效还有待进一步的明确。国家税务总局在2010年12月发布的《关于公布现行有效的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2010年第26号）和2011年1月国家税务总局发布的《关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2011年第2号）中均未发现国税函（2002）837号文件的身影，那么在当前国税函（2002） 837号文件究竟是有效还是失效废止成了一个谜。但是，在2008年新企业所得税法执行之后，也有省级税务机关继续引用国税函（2002）837号文件的规定，出台了一些地方性的政策，例如，广西壮族自治区地方税务局2009年发布的《关于集团公司借款利息税前扣除问题的批复》（桂地税字（2009） 106号）规定： 《国家税务总局关于中国农业生产资料集团所属企业借款利息税前扣除问题的通知》（国税函（2002） 837号）明确：实行“集团公司统一贷款，所属企业申请使用”的资金管理模式，只是资金管理方式的变化，不影响所属企业使用的银行信贷资金的性质，不属于关联企业之间的借款，集团公司能够出具从金融机构取得贷款的证明文件，且其所属企业使用集团公司统一向金融机构借款所支付的利息，不高于金融机构同类同期贷款利率的部分，准予在企业所得税前扣除。 广西水利电业集团有限公司在实行集团化统一管理的模式下，由该公司统一向银行申请项目贷款，所属企业申请使用，并按照银行贷款利率收取利息归还银行。根据国税函（2002） 837号文件规定，对其所属企业按照银行贷款利率所支付的利息支出，准予在企业所得税前扣除。 从广西壮族自治区地方税务局的批复中可以看出，该局认为国税函（2002） 837号文件的规定在新企业所得税法之下还是有效的应该继续执行。对于此问题，无论是老税法还是新税法下对统借统还业务的税务实质属性的界定不应该有变化，那么政策的精神就应该延续。

编辑推荐

《中国注册税务师实务丛书:资本交易税务管理指南及案例剖析》聚焦于资本交易涉税问题，恰恰是涉及税收政策最为复杂，技术难点最多，征纳双方的利益牵扯最大，因而最受税收实务界与企业关注的问题之一。《中国注册税务师实务丛书:资本交易税务管理指南及案例剖析》注重用事实说话，以大量的案例及分析构成主要内容。书中引用的70多个实例全部出自媒体公开报道，主要来自上市公司和税务机关处理过的实际案例，真实、直观地将资本交易中的复杂税务问题简单化、明晰化，从而使复杂、晦涩的问题更容易为读者所理解。

用户评论 (总计30条)

•   专业的资本交易税务指南，政策研究透彻，且关注前后政策变化，很好
•   非常专业的书，值得一读
•   书的质量好，内容好，很实用！
•   80后力作，非常喜欢，刚收到书，还没开始看
•   东西不错，值得分享
•   写得非常好，总结得挺仔细的。
•   好，发货及时,值得一看
•   省去不少查资料的时间。赞。
•   不错，正是想要的，可以学到很多的知识。
•   看了一部分，初步感觉案例不够多，却分析的比较浅。但是法条援引的都是最新的。期待还有相关部分的著作
•   内容虽然较粗，但是作为一个参考书还是可以的
•   书中的内容有些凌乱
•   资本交易税收这块越来越受到税务机关的重视。本书特别适合大企业集团，上市公司，拟上市公司的管理层，财税经理以及税务机关的同仁。 全书以企业的成立、发展和注销清算为主线，在书中探讨了以非货币资产出资入股、转送股、企业融资、投资股票债券等理财行为、上市引入战略投资者和股份公司改制、并购重组、借壳上市、定向增发购买资产、股权分置改革、限售股转让、债务重组、股权转让、撤资减资、股票回购、清算注销等多种资本交易行为涉及到的税务问题。书中共计引用了70多个实际案例，主要是上市公司和税务机关处理过的公开案例。 总体上看，写的很不错，很实际，对实际工作有着重要指导意义。
•   在资本交易领域的税务书籍里，该书是实务性较强的，涵盖了当前主要的一些资本交易形式，且作者有很多个性化、独立性但有税收法理逻辑支撑的见解，体现出较强的职业判断力。但不应该的是，错别字不少，部分内容缺乏系统性。
•   针对公司各个业务发展阶段选取典型案例，值得一读。
•   资本交易 企业合并会用到这个
•   案例翔实，适合实务参考。内容编排合理，不是死板的列举法律条文。据其他论坛评论，法律引用有小瑕疵，但还是目前同类书籍中最好的。
•   纸张很差，如果是盗版，那就太贵了
•   一般，适应性不很强，有一定参考！
•   帮别人买的，没有收到评价也没有收到付款呵呵
•   《资本交易税务管理指南及案例剖析》
•   有新的观点，正在学习中
•   内容一般，简单翻阅了一下。
•   此书有较多的实例可以学习.但是缺乏系统思考方式的介绍, 但在中国也没有较好的系统介绍的书籍, 可惜
•   还行吧，参考看看，分析不够深入。
•   这本书把资本市场的税务风险分析得很透彻。
•   对资本交易总结不错
•   看着书名很好奇
•   货真价实质量挺好的。
•   难得的资本运作税务书籍