中国居民企业对外投资与劳务税收研究报告

出版时间：2010-11-01  出版社：中国税务出版社  作者：中国国际税收研究会  页数：194  

内容概要

　　在“走出去”的国家战略指导下，我国经济已逐步融入世界，对外投资与劳务在国家经济发展中所占的比重也正在不断提高。因此，税收政策和税收管理与服务方面如何适应对外投资与劳务快速发展的新形势，成为政府主管部门必须给予高度关注的一项紧迫任务。　　完善对外投资与劳务税收是配合国家“走出去”战略的重要组成部分。它有利于鼓励企业境外投资，争取资源配置和国际市场营销的主动权，维护国家主权和经济安全；有利于加快我国经济结构调整，引导企业在产业链的合理布局，以增强国内企业的内生动力，提高国际竞争力，增加国家税收；有利于按照科学发展观的要求，促进投资国和东道国经济社会与资源环境相协调及可持续发展。

书籍目录

序报告概要导言背景与意义结构与内容方法与成果1.对外投资与劳务税收的研究基础1.1 战略基础——“走出去”已成为国家战略1.2 理论基础——多学科的研究视角1.2.1 对外投资发展的必然性1.2.2 政府促进对外投资的作用1.2.3 税收如何影响企业投资1.3 现实基础——鼓励企业“走出去”的必然选择1.3.1 经济全球化对税制的挑战1.3.2 后金融危机时代对税收的需求1.3.3 对外投资与劳务保持增长态势1.3.4 对外投资与劳务税收体系需要发展2.对外投资与劳务税收的建立与发展2.1 对外投资与劳务的形式与目标2.1.1 对外投资与劳务的主要形式2.1.2 企业对外投资的目标2.2 我国对外投资与劳务的发展2.2.1 发展的过程2.2.2 发展的特点2.2.3 发展的趋势2.3 对外投资与劳务税收制度的发展2.3.1 现行相关税收制度的构成2.3.2 对外投资与劳务税收体系的发展3.对外投资与劳务税收的现状与效应分析3.1 总体评价3.2 税收制度评析3.2.1 企业所得税3.2.2 个人所得税3.2.3 进出口税收3.3 税收管理与服务评析3.3.1 税源管理3.3.2 纳税服务3.3.3 新的挑战3.4 国际税收协调与合作评析3.4.1 税收协定3.4.2 反避税3.4.3 情报交换与征管互助4.对外投资与劳务税收的国际比较与启示4.1 各国的实践4.1.1 美国4.1.2 加拿大4.1.3 法国4.1.4 英国4.1.5 德国……5.对外投资与劳务的税务风险控制6.完善我国对外投资与劳务税收的建议附录一 参考案例附录二 中国对外缔结税收协定一览表附录三 相关法律法规（摘编）参考文献后记

章节摘录

　　我国实施“走出去”战略尚处于起步阶段，我国企业境外投资和抗风险能力较弱，各级税务机关本着在服务中实施管理和在管理中体现服务的原则，根据境外投资企业税收服务方面的需要，为其提供优良税收环境，使税收工作服从和服务于我国“走出去”战略的大局。　　一是制定统一规范的我国企业境外投资税收服务指南。这对鼓励和规范我国企业境外投资，具有重要的引导作用。其主要内容包括：我国与外国政府签订的税收协定及释义、我国现行境外投资与提供劳务税收政策和税收管理规定、外国税收制度与征管法规，重点提供企业境外投资与劳务发生税务争议时的应对措施、境外所得计征所得税的抵扣办法、境外税收减免的处理方法以及境外业务盈亏弥补的方法等等。目前，国家税务总局已制定并通过门户网站发布了统一规范的我国企业境外投资税收服务指南。　　二是畅通我国企业境外投资税收宣传和咨询渠道。国家税务总局在门户网站上开设了我国企业境外投资税收宣传专栏，公布规范的税收服务指南；部分省（区、市）国、地税局在门户网站上也设立了相应的宣传和咨询专栏，帮助我国企业及时了解和掌握境外投资税收法律法规和征管措施，对其境外投资提供税收指引；境外投资企业数量较多的地区，在办税服务厅的综合服务类窗口中设置了专门的咨询席，为企业提供快捷、方便、专业的税收咨询业务。　　三是加强对我国境外投资企业的税收辅导。各级税务机关广泛开展了多种形式的税收辅导，定期举办专门的税收培训或召开专门的政策咨询会议，解答境外投资企业关心的税收问题，为企业提供更具针对性的税收服务。企业主管税务机关的税收管理员定期走访企业，了解并解答其境外投资过程中的税收问题。