全球视野下的税收协调理论与实践

出版时间：2010-6  出版社：中国税务出版社  作者：陈琍  页数：234  字数：238000  

前言

　　温家宝总理曾说过，“一个国家的财政史是惊心动魄的，如果你读它，会从中看到的不仅是经济的发展，而且是社会的结构和公平正义的程度”。财政问题的关键是税收，税收问题直接表现了财政史的惊心动魄。正如马克思所言，“国家存在的经济体现就是捐税”，税收总是与国家血肉相连。在完全封闭的经济状态下，一国政府完全可以只根据本国的实际情况来决定和实施本国的税收制度和政策，而无需考虑其他国家的相关情况。但是，随着国际经济交往的出现，跨国税源随即产生，一个国家采取的税收制度和政策就会产生溢出效应，对其他国家的选择产生影响，其他国家采取的税收制度和政策也会反过来对这个国家产生影响。各国税收制度和政策的相互作用，一方面伴随着经济全球化的出现，世界税制改革不断深化，必然产生税制优化和趋同；另一方面由于税收管辖权冲突、国际重复征税、关税壁垒、有害税收竞争等导致的国际偷漏税和避税行为扭曲公平竞争的原则，产生世界范围内经济效益下降等负面效应。因此，在开放经济条件下，各国在制定税收制度和政策时还必须考虑与其他国家相关税收制度和政策相协调的问题，从而把各国税收制度和政策溢出效应相互作用产生的负面效应及矛盾冲突降低到最低限度，促进货物、资本、服务和人员的跨国自由流动，促使各国共同从国际经济交往中互惠互利，共同发展。

内容概要

　　税收总是与国家血肉相连。在完全封闭的经济状态下，一国政府完全可以只根据本国的实际情况来决定和实施本国的税收制度和政策，而无需考虑其他国家的相关情况。但是，随着国际经济交往的出现，跨国税源随即产生，一个国家采取的税收制度和政策就会产生溢出效应，对其他国家的选择产生影响，其他国家采取的税收制度和政策也会反过来对这个国家产生影响。

作者简介

　　陈琍，女，四川省南充市人。1999年毕业于中国人民大学财政金融学院，获经济学硕士学位。2002年毕业于美国金门大学法学院，获税法硕士学位。现任国家税务总局税收科学研究所国外税收研究室副主任，高级经济师。社会兼职包括：联合国开发计划署（UNDP）“中国促进减贫的财税能力建设项目”国内专家、经济合作与发展组织（OECD）财政事务委员会第九工作组（消费税工作组）成员、国际财政文献局（IBFD）通讯员。主要研究国际税收、税收协调理论及应用、社会保障税制度及政策等领域。至今在《财政研究》、《税务研究》、《涉外税务》等国家一级刊物上发表论文32篇，其中21篇为独立完成；参与12部著作的撰写和编译工作；参与国家和省部级重点课题10余项，其中两次担任国家税务总局重点课题的牵头人。参与撰写的著作、独著或合著的论文曾获全国税务系统优秀税收科研成果评选一等奖1次，二等奖5次，三等奖1次；中国国际税收研究会第五次国际税收优秀科研成果个人二等奖1次。

书籍目录

第1章 税收协调导论
1.1 税收协调的含义
1.2 税收协调的必要性
1.3 税收协调的内容和形式
1.4 有关税收协调的理论基础
第2章 关税协调
2.1 关税协调概述
2.2 关税协调的实践
2.3 关税协调的结论性分析
第3章 增值税协调
3.1 增值税协调概述
3.2 增值税的引进
3.3 增值税税收管辖权的协调
3.4 增值税税制要素的协调
3.5 增值税协调的结论性分析
第4章 消费税协调
4.1 消费税协调概述
4.2 消费税税制要素的协调
4.3 消费税协调的结论性分析
第5章 企业所得税协调
5.1 企业所得税协调概述
5.2 企业所得税税收管辖权的协调
5.3 企业分配利润和留存利润征税制度的协调
5.4 企业所得税税制要素的协调
5.5 企业所得税协调的结论性分析
第6章 个人所得税协调
6.1 个人所得税协调概述
6.2 个人所得税税收管辖权的协调
6.3 个人所得税税制要素的协调
6.4 个人所得税协调的结论性分析
第7章 税收管理协调
7.1 税收管理协调概述
7.2 税收管理协调的实践
7.3 税收管理协调的结论性分析
第8章 税收协调的经验教训、发展趋势及启示
8.1 税收协调的经验教训及发展趋势
8.2 对中国及“中国-东盟自由贸易区”的启示
参考文献
后记

章节摘录

　　（5）对征收管理制度的协调。　　对相关国家征收管理制度的协调主要是指对税务登记、账簿凭证管理、纳税期限、纳税地点、处罚等方面的征收管理制度进行的协调。区域性贸易或经济组织各成员国（地区）以及非区域性贸易或经济组织国家在税收征收管理制度方面的差异，导致纳税人的纳税遵从成本存在不同程度的差异，进而在一定程度上阻碍货物、资本、服务、人员在各国之间的自由流动。对征收管理制度的协调可以使各国纳税人的纳税遵从成本接近。　　1.3.1.2 税收管理的协调　　税收管理是税务部门为贯彻国家税收制度和政策，执行税收法律、法规、规章，完成各项税收职能任务，而对税收工作进行的组织、协调、计划和监督检查等一系列管理活动。从管理对象的性质来看，税收管理可以划分为税收征收管理和税收行政管理。税收征收管理是指以纳税人涉税事项为主要管理对象的税收管理活动。税收行政管理是指以征税机关和征税人为主要管理对象的税收管理活动。从管理对象的地域范围来看，税收管理还可以划分为国内税收管理和国际税收管理。国内税收管理是指以国内纳税人涉税事项以及税务机关或征税人相关活动为主要管理对象的税收管理活动。国际税收管理是指以跨国纳税人涉税事项以及税务机关或征税人相关活动为主要管理对象的税收管理活动。本书研究的税收管理协调主要是指对区域性贸易或经济组织内部各成员国（地区）以及非区域性贸易或经济组织国家国际税收管理活动进行的协调，是对各国国际税收管理活动的一种制度上的安排，在此基础上，各国采取一致的行动进行税收管理合作，以实现共同的税收管理目标。　　概括起来，国际税收管理主要包括打击国际偷漏税和国际避税行为的税收管理和有效解决国际税收争议的税收管理两个方面的内容，据此，国际税收管理协调也可以划分为对打击国际偷漏税和国际避税行为的税收管理协调以及有效解决国际税收争议的税收管理协调。