国家税收

出版时间：2012-8  出版社：经济科学出版社  作者：谷义 编  页数：312  字数：480000  

内容概要

　　本书是财政部规划教材，全国财政职业教育教学指导委员会推荐教材，由财政部教材编审委员会组织编写并审定，作为全国高等院校财经类教材。本书在编写过程中，立足于市场经济，较为科学、全面、系统地介绍了税收理论及我国现行的税收制度，力图反映税收领域的现时变革及最新成果。

书籍目录

第1章  税收导论
  第一节  税收的概念
  第二节  税收的课税依据
  第三节  税收职能
  本章小结
第2章  税收原则
  第一节  西方税收原则
  第二节  我国税收原则
  第三节  最优税收
  本章小结
第3章  税收制度
  第一节  税收制度概述
  第二节  税收制度的构成要素
  第三节  税收分类
  第四节  税收制度结构
  本章小结
第4章  增值税
  第一节  增值税概述
  第二节  增值税的征税范围、纳税人和税率
  第三节  增值税应纳税额的计算
  第四节  增值税的税收优惠和出口退(免)税
  第五节  增值税专用发票的使用和管
  第六节  增值税的征收管
  本章小结
第5章  消费税
  第一节  消费税概述
  第二节  消费税的征税范围和纳税人
  第三节  消费税的税目、税率和纳税环节  
  第四节  消费税应纳税额的计算
  第五节  出口应税消费品退(免)税
  第六节  消费税的征收管理
  本章小结
第6章  营业税
  第一节  营业税概述
  第二节  营业税的征税范围和纳税人
  第三节  营业税的税目税率
  第四节  营业税的税收优惠
  第五节  营业税应纳税额的计算
  第六节  营业税的征收管理
  本章小结
第7章  关税
  第一节  关税概述
  第二节  关税征税对象、纳税人和税则
  第三节  关税的税收优惠
  第四节  关税应纳税额的计算
  第五节  关税的申报与缴纳
  第六节  船舶吨税
  本章小结
第8章  资源税类
  第一节  资源税
  第二节  城镇土地使用税
  第三节  耕地占用税
  第四节  土地增值税
  本章小结
第9章  财产税类
  第一节  房产税
  第二节  契税
  第三节  车船税
  本章小结
第10章  行为目的课税1166
  第一节  印花税1 166
  第二节  车辆购置税1176
  第三节  城市维护建设税
  第四节  教育费附加
  本章小结
第11章  企业所得税
  第一节  企业所得税概述
  第二节  企业所得税的征税对象、纳税人和税率1190
  第三节  企业所得税的应纳税所得额1194
  第四节  资产的税务处理
  第五节  企业所得税的税收优惠
  第六节  企业所得税的特别纳税调整
  第七节  企业所得税应纳税额的计算
  第八节  企业所得税的征收管理
  本章小结
第12章  个人所得税
  第一节  个人所得税概述
  第二节  个人所得税的征税对象、纳税人和税率
  第三节  个人所得税的税收优惠
  第四节  个人所得税应纳税额的计算
  第五节  个人所得税的征收管理
  本章小结
第13章  国际税收
  第一节  国际税收的概述
  第二节  税收管辖权
  第三节  国际重复征税及其减除
  第四节  国际避税与反避税
  第五节  国际税收协定
  本章小结
第14章  税收征收管
  第一节  税收征收管理概述
  第二节  税务管理
  第三节  税款征收
  第四节  税务检查
  第五节  税收法律责任
  本章小结
第15章  税务行政法制
  第一节  税务行政处罚
  第二节  税务行政复议
  第三节  税务行政诉讼
  第四节  税务行政赔偿
  本章小结
参考文献

章节摘录

版权页：   插图：   第三节最优税收 一、最优税收含义 公平和效率原则是税收的基本原则，也是税收制度建设中应遵循的标准，但从一般意义上说，公平和效率之间存在着既对立又统一的关系，表现在税收领域，公平原则与效率原则之间往往存在矛盾和冲突，但并非是不相容的。长期以来，许多经济学家对这一问题进行了深入研究和探讨，他们从公平与效率的税收原则出发，分析各种税收的性质、效应，找出进行最优税收决策的一般性原则，用以指导现实生活中的税制改革。 最优税收，是从公平和效率的意义上使社会福利最大化的税收，或者说是在社会对公平的期望程度一定的情况下，实现社会公平与经济效率最佳平衡的征税方式。站在税制结构的角度而言，即以怎样的方式、方法对应税行为和结果的合理征税；从征税原则上说，就是实现资源配置的效率性和收入分配的公平性。最优税收理论是一种规范性的经济税收理论，主要包括最优商品税理论、最优所得税理论、最优税制结构理论等，其中最优商品课税和最优所得课税的研究较为深入、系统。最优商品税理论以拉姆齐（Ramsey）定理为代表，最优所得税理论当推诺贝尔经济学奖获得者米尔利斯（Mirrless），而对最优税制结构理论的研究是近些年才引起重视的问题。 二、最优商品税 最优商品课税问题的现代分析最早起源于拉姆齐的创造性贡献。1927年，英国经济学家拉姆齐在《对税收理论的贡献》中指出：如果商品课税是最优的，其税额的少量增加会导致全部商品的需求量下降相同的比例，当各种商品的需求相互独立时，对各种商品课征的各自的税率必须与该商品自身的需求弹性呈反比例，这一判定标准被称为拉姆齐法则。它从效率的角度提出了最适合商品课税的体系，从而奠定了最优税收分析的一个初步框架。之后鲍莫尔和布莱德福特（Baumol and Bradford）推导出逆弹性定理，将征税与需求弹性联系起来，即一种商品的需求弹性越大，征税的潜在扭曲效应也就越大，因此在设计商品税率时，对弹性相对小的商品按照相对高的税率征税，对弹性相对大的商品按照相对低的税率征税，对无弹性的或低弹性商品采用高税率征税。一般来说，生活必需品的需求弹性很小，而高档品的需求弹性相对较大，逆弹性定理要求，有效率的税收应对生活必需品课以高税率，而对高档品课以低税率，这样会使总体税收超额负担最小化，形成一种最优的税制。 拉姆齐法则和逆弹性定理虽然符合效率原则的要求，但严重违背公平原则。戴蒙德、米尔利斯、阿特金森和斯蒂格里茨等对拉姆齐的分析进行了拓展，力图把公平和再分配目标纳入分析框架。他们指出：在需求独立的情况下，一种商品的最优税率不仅取决于其需求价格的逆弹性，而且取决于它的收入弹性。这意味着，对许多价格弹性和收入弹性都较低的商品来说，应当将实行高税率的分配不公问题和实行低税率的效率损失问题进行比较，也就是说，对于高收入阶层尤其偏好的商品无论弹性是否很高也应确定一个较高的税率。