税务会计

出版时间：2010-9  出版社：中国电力出版社  作者：徐双印 编  页数：238  

前言

　　税务会计是社会经济发展到一定阶段的产物，适应了纳税人经营管理的需要，主要解决纳税人涉税事项的会计处理。随着我国改革开放的不断深化和社会主义市场经济体制的确立，我国的税收法规和会计制度不断地发生重大变化，税收对社会经济活动的影响也越来越深刻，税收法规和会计准则、制度的偏离程度也越来越大，用单一的财务会计的处理方法解决复杂的涉税事项已很不现实。税务会计是从财务会计中分离出来，并将财务会计的基本理论和基本方法融入纳税活动而形成的一门边缘学科，是融合税收法令和会计核算为一体的一门专业会计。　　为了进一步加快财税体制改革，国家近几年相继出台了一些重大的财税政策、法律和法规。如2006年新会计准则的出台，2007年新企业所得税法的颁布，2008年增值税的转型改革，对我国的经济发展将产生深远影响，特别是对企业会计实务和纳税实务产生颠覆性的变化。为了及时满足高等学校财税专业的教学需要以及广大在职会计人员、税务人员的工作需要，我们组织了长期从事财税教学的专家、学者和企业一线的财税实务工作者编写了本教材。本书的最大特点是新颖、实用。新颖：以最新的会计准则、税法规定为依据，本书以交稿时为止的税收、会计法律和法规为主要依据；实用：结合企业纳税实务，突出实用性，内容全面、翔实，可操作性强。　　本书由徐双印担任主编，并负责大纲的拟定和对全书统稿。毛婧、杨勇担任副主编。具体编写分工如下：第一章 朱会芳，第二章 徐双印、徐英伟，第三章 宋瑞，第四章 武迎春，第五章 曹冰，第六章 毛婧，第七章 李银平，第八章 杨勇。本书由山西省财贸职业技术学院王淑平老师主审。　　在本书的编写过程中，参考、吸收了国内外有关文献，特别是相关专家、学者的最新研究成果，在此表示真诚地感谢。限于编者水平，本书难免存在疏漏和缺陷，敬请广大读者批评指正。

内容概要

本书为普通高等教育“十一五”规划教材(高职高专教育)。    全书分为8章，主要内容为总论、增值税会计、消费税会计、营业税会计、关税会计、企业所得税会计、个人所得税会计和其他税种会计。本书的最大特点是新。颖、实用。新颖：以最新的会计准则、税法规定为依据，本书以交稿时为止的税收、会计法律和法规为主要依据；实用：结合企业纳税实务，突出实用性，内容全面、翔实，可操作性强。    本书可作为高职高专院校财经类专业的教材，也可作为应用型高等院校财经类专业的教材，还可作为会计人员自学和参考用书。

书籍目录

前言第一章  总论  第一节  税务会计的概念与模式  第二节  税务会计的对象、自标和特点  第三节  税务会计与财务会计的比较  第四节  税务会计的基本前提和原则  第五节  税务会计基础  本章小结  思考与练习题第二章  增值税会计  第一节  增值税概述  第二节  增值税的计算与申报  第三节  一般纳税人应缴纳增值税的会计处理  第四节  小规模纳税人应缴纳增值税的会计处理  第五节  出口货物退(免)增值税及其会计处理  本章小结  思考与练习题第三章  消费税会计  第一节  消费税概述  第二节  消费税的计算与申报  第三节  消费税的会计处理  本章小结  思考与练习题第四章  营业税会计  第一节  营业税概述  第二节  营业税的计算与申报  第三节  营业税的会计处理  本章小结  思考与练习题第五章  关税会计  第一节  关税概述  第二节  关税的计算与申报  第三节  关税的会计处理  本章小结  思考与练习题第六章  企业所得税会计  第一节  企业所得税概述  第二节  企业所得税的计算与申报  第三节  所得税会计基础  第四节  所得税的会计处理  本章小结  思考与练习题第七章  个人所得税会计  第一节  个人所得税概述  第二节  个人所得税的计算与申报  第三节  个人所得税的会计处理  本章小结  思考与练习题第八章  其他税种会计  第一节  资源税会计  第二节  土地增值税会计  第三节  城镇土地使用税会计  第四节  城市维护建设税和教育费附加会计  第五节  房产税会计  第六节  车船税会计  第七节  印花税会计  第八节  契税会计  第九节  车辆购置税会计  本章小结  思考与练习题附录A  部分思考与练习题答案参考文献

章节摘录

　　一、税务会计的基本前提我国基本会计准则规定会计核算的基本前提包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量四个方面。这些基本前提对税务会计假设有指导和制约作用，所以，税务会计假设也包括以下几个方面。1.税务会计主体税务会计主体，是指税务会计工作为之服务的税法规定直接负有纳税义务的特定单位或组织。税法上称这样的单位或组织是纳税义务人（简称纳税人），法学上称其为纳税主体。凡是发生经济业务的任何企业法人，都具有纳税义务，需要税务会计为之服务，成为一个特定的纳税主体。该假设界定了税务会计为之服务的空间范围。税务会计主体是包含于会计主体之中的纳税主体，它既是会计主体，又是纳税主体，主要是指单位法人，不是指普通个人纳税者。　　2.持续经营　　持续经营，是指税务会计应以其主体的既定经营方针、目标和持续、正常的生产经营活动为前提，选择会计程序与会计处理方法，进行会计核算。它假设税务会计主体在可预见的将来不会解散、破产、清算。税务会计应建立在连续、非清算基础上，按原定用途使用现有资产，按现时承诺清偿债务、资产、负债在持续经营的基础上计价。如固定资产按历史成本计价，不考虑其清算价格，并以折旧形式分摊于各使用期间，使其损耗资金得到补偿，保证生产经营正常进行。再如持续经营下，对递延税款可采用债务法进行会计处理，对本期亏损准予前溯转回或后推结转。此外，根据公司法资本维持原则，持续经营下新增价值需区分资本与收益，因此必须确认收入，界定费用，计算新增收益和资本，计算经营收益和资本收益，再根据不同的纳税客体，依法纳税。　　税务会计主体必须在持续经营假设的前提下进行税务会计核算，这样才能使其会计处理方法保持稳定，税务会计揭示的信息真实、可靠，并具有相关性。3.货币时间价值货币时间价值，是指由于时间因素，货币在周转使用中形成的增值。这使得货币计量中币值稳定的附带性假设受到越来越多的质疑。在货币时间价值的前提下，税法出于及时、足额征税的税收目的，规定纳税人应尽快确认收入；推迟计量费用，而不允许尽快计量费用，推迟确认收入，在依法纳税前提下，出于纳税筹划、相对节税的财务利益考虑，会计往往采用尽快、加速计量费用，推迟确认收入的处理方法，如所得税会计中采用债务法进行递延税款处理。　　在货币时间价值的前提下，对于税法和会计规范不一致引起的应税利润和会计利润的差异，在差异处理上税务会计必须以税法为准绳。