国家税收理论与实践

出版时间：2011-5  出版社：光明日报出版社  作者：谭泰乾  页数：234  字数：270000  
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内容概要

　　公共税收建设是公共财政建设的重要组成部分。在我国公共税收建设中，我国学者对国家税收理论做了诸多有益的探索，对传统的国家税收理论提出了许多新的问题，并围绕这些问题展开了激烈的争论；我国税收制度也在公共税收建设实践中不断地进行改革和调整，税收制度不断地趋于优化完善。
　　《国家税收理论与实践》以“国家税收基本理论（包括国家税收的特征和本质、职能和原则），国家税收对经济的影响，国家税收制度设计理论”为国家税收理论框架体系，在阐述国家税收理论的一般认识和西方主要观点的基础上，针对我国存在的普遍争议问题，提出并论述了作者自己的观点和认识。《国家税收理论与实践》在税收实践研究中，针对我国经济发展的实际情况，对我国现行税收制度的运行情况和存在的主要问题进行了分析，提出了进一步完善我国现行税收制度的若干对策建议。

作者简介

谭泰乾，男，1963年8月出生于四川省遂宁市，经济学硕士，现任重庆工商职业学院、重庆广播电视大学教授，兼任重庆市财政学会常务理事，重庆市财政学学术技术带头人，重庆市政府采购招投标评审委员，重庆市高级审计师评审委员，入选重庆市首批社会科学专家库（经济学），重庆市首届中青年骨干教师资助计划获得者。曾任教于重庆工商大学。主要研究和教学领域是财政学、税收学、会计学。出版专著两部，发表学术论文50余篇，完成各类科研课题20余项。多项科研成果获得各种奖励。

书籍目录

序言
第一篇 国家税收理论研究
第一章 国家税收的特征和本质
第一节 国家税收的历史渊源探析
一、国家税收的起源
二、国家税收的发展
第二节 国家税收的内涵及其层次划分
一、对国家税收内涵及其本质特征的一般认识
二、对现代国家税收内涵及其本质特征的争议
三、国家税收的层次划分
第三节 国家税收的形式特征
一、对国家税收形式特征的一般认识
二、对国家税收“三性”特征的争议
三、地方税收的特征
第二章 国家税收的职能和原则
第一节 国家税收的课税依据理论
一、西方国家的课税依据理论
二、我国课税依据理论
第二节 国家税收的职能
一、对国家税收职能的一般认识
二、对国家税收职能的争议
三、对国家税收收入职能的再认识
第三节 国家税收的原则
一、西方国家对税收原则的研究
二、我国对国家税收原则的研究
三、国家税收在中央与地方之间的划分原则
第三章 国家税收对经济的影响
第一节 国家税收对资源配置的影响
一、国家税收对资源配置效率的影响
二、促进资源有效配置的国家税收选择
第二节 国家税收对收入分配的影响
一、不同收入公平分配标准下的税收公平原则
二、国家税收对个人收入分配的影响
三、促进收入公平分配的国家税收选择
第三节 国家税收对经济稳定与增长的影响
一、国家税收对经济稳定与增长的影响
二、促进经济稳定与增长的国家税收选择
第四章 国家税收制度设计理论
第一节 国家税收负担与税负转嫁
一、国家税收负担
二、税负转嫁理论
第二节 税制结构设计
一、税制结构的内涵
二、选择税制结构的基本原则
三、主体税种的选择
四、捕助税种的配置
……
第二篇 我国税收实践研究
参考文献
后记

章节摘录

　　纳贡是税收的原始形式，但它并不能完全称为赋税。首先，纳贡是在奴隶制国家与奴隶主庄园之间形成的分配关系，而税收是在国家与居民之间形成的分配关系。奴隶主国家与奴隶主庄园之间的纳贡关系，固然具有强制性特征，但毕竟是在同一阶级之间进行的。其次，从性质上说，贡是国家凭借政治权力和所有权合一的权力形式所获得的，兼有国家权力的收入（税收）和财产报酬性质的特征。最后，纳贡的基础是奴隶主庄园制度。在奴隶主庄园中，奴隶主既是人口的统治者，因而是地方行政长官，又是庄园的财产所有者和管理者。奴隶主的这一特殊地位，使得纳贡既具有税收性质，又具有向上一级所有者缴纳剩余价值的性质。事实上，在人类社会进入第一个阶级社会时，尚处于野蛮状态，这种权利与义务关系不清的现象是难以避免的。只有在人类进入封建社会，行政权力与所有者权力明确区分之后，税收才有可能摆脱原始状态，真正成为国家权力的经济体现。　　在中国古代的公田制下，除纳贡以外，还有“助”的纳税原始形式。所谓助是指在实行井田制下，中间的一块是公田，其余八块田分给八家。公田由八家合力耕种，先耕种公田，然后再耕种私田，公田的收获物归国家。这是对奴隶制社会自由民采用的纳税措施，到奴隶制社会的后期与封建社会前期的周朝，在奴隶制解体过程中，这一制度也扩大到了奴隶主庄园的内部。因此，孟子有“夏后氏五十而贡，殷人七十而助，周人百亩而彻，其实皆十一也”（《孟子·滕文公上》）。这里所说的五十、七十、百亩等，并非现代的亩的概念，十一是指缴税额相当于收入的十分之一。这里所说的“彻”法，是指贡和助的混合，即针对不同的人口、耕地和地区，可以采用贡或助的纳税方法。除贡、助、彻以外，奴隶主社会还普遍采用力役的形式。中国古代的役可以分为兵役和工役两类，前一类用于战争或防卫，后一类用于修建皇宫、坟墓、地方军事防御设施和水利等公共工程，以及制造各种器具等。工役也称徭役、力役，它们有些为国家增加了财政收入，有些则为国家节省了财政支出，因此，是纳税以外的另一种义务形式。即使在现代社会纳税和服兵役仍属于公民的两个基本的义务，这是一种变相的赋税。　　……