保险公司财务会计报告精析

出版时间：2009-10  出版社：中国金融  作者：侯旭华  页数：399  
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前言

2006年2月15日，财政部发布了包括1项基本准则和38项具体会计准则在内的新企业会计准则体系-；规定自2007年1月1日在上市公司实行。这次改革是提高会计信息质量的一项重大举措，标志着我国会计改革有了新的跨越和突破，特别是新企业会计准则第一次确认了有关保险行业的会计准则，．是我国保险会计史上的重要里程碑。新会计准则要求保险公司会计核算规范作出相应的调整，上市保险公司的日益增多，保险公司业务的创新、保险公司对新兴技术的采用，使得保险会计信息的透明化、明朗化、公开化已成为保险公司必须履行的一项强制性义务。因此，保险公司如何进行会计信息披露以满足各方决策需要成为会计、保险、证券理论界和实务界更为关注的课题。财务会计报告是上市公司与投资者沟通信息的重要桥梁，其中涵盖了大量的有用信息。因此，掌握阅读与分析保险公司财务会计报告的理论与方法，是理性投资者进行投资时应该学好的一门必修课。而且，保险公司作为经营风险的特殊行业，它所面对的不仅仅是投资者，更多的是监管部门和社会公众，这就要求保险公司在编制财务报表时提供公正、有用的信息。目前除投资者外，许多决策主体对保险业的信息有内在的需求：监管部门常常着重以谨慎的观点来处理资产和负债，关心偿付能力，重视财务状况，其目的在于保护消费者；投资者则关心公司的股利分配水平和资本增值能力；投保人即公司的主要债权人，基于对保险公司未来赔偿或给付能力的关心，他们非常重视保险公司获取利润和现金的能力以及资产的流动性；保险公司经营管理部门为了更好地经营公司，需要及时、准确地了解经营活动、经营绩效和财务状况及其变化情况，发现存在的问题，改善经营管理。所有这些方面都必须依赖保险公司财务会计报告所提供的信息。由于财务会计报告所包含的是高度浓缩的会计信息，对其解读与分析需要具备相应的理论与方法。

内容概要

本书的特点如下：    1.本书为保险公司财务会计报告分析提供理论框架和技术支持，具有开创性与挑战性。我国保险业起步较晚，至今其财务会计报告分析缺乏一个完整的理论体系，在实务中也没有能够引起人们的足够重视。而且，由于保险行业的特殊性，保险会计可以说是“异端会计”，其理论研究相对滞后。本书建立了保险公司财务会计报告分析基本理论体系，突破了现有的研究层次。同时，本书从保险实际出发，阐明了保险公司财务报告分析的基本方法，不仅对保险公司现有常用的财务报告分析方法进行了简要的归纳和分类，还介绍了一些相对较新的、我国目前保险公司尚未广泛应用而又有重要作用的分析方法，在此基础上，梳理清楚纷繁复杂的各种财务会计报告分析方法，把基础性和技术性统一起来。    2.本书顺应了新会计准则和上市保险公司的发展潮流，具有前瞻性与实践性。本书紧紧围绕新《企业会计准则》，充分考虑了股份制改革的必然趋势，特别是上市公司的基本要求，并结合保险监管会计的要求，对各种财务会计报告分析方法的优缺点、适用性加以阐述，总结出科学合理的处理方法，这将为上市保险公司会计信息披露提供一个预警系统，为基层公司实务操作提供一个运行模式，为投资者、投保人、保险经营管理者以及其他利益相关者进行决策提供参考，其研究成果对实践工作有很强的指导意义。　  3.本书设计科学，技术路线合理，具有适用性和可操作性。本书深入分析了财务会计报告分析方法中的一些基础性问题，理清了进行财务会计报告分析的思路，反映了各个财务会计报告分析的功能和相互间的联系，在财务会计报告分析目标和具体的分析方法之间搭起了桥梁。本书论述深入浅出，重点和难点都辅以案例，实务操作详细具体。因此，本书不但可以作为高等院校会计专业、保险专业教学用书和培训参考书，还可以作为保险公司财务人员、管理人员、研究人员以及投资者、投保人、保险经纪人、保险公估人、保险监管部门、证券监管部门等学习保险公司财务会计报告分析的重要参考书。

书籍目录

理论篇　第一章　保险公司财务会计报告初识　　一、财务会计报告的概念　　二、保险公司财务会计报告的演变　　三、财务会计报告信息使用者　　四、保险公司财务会计报告要素　　五、保险公司财务会计报告信息的质量要求　　六、上市保险公司财务报告规范体系　第二章　保险公司财务会计报告分析基础　　一、财务会计报告分析的概念和作用　　二、保险公司财务会计报告分析的发展和现状　　三、保险公司财务会计报告分析的程序　　四、保险公司财务会计报告分析的方法解读篇　第三章　保险公司资产负债表的解读　　一、保险公司资产负债表的作用　　二、保险公司资产负债表的体系框架　　三、资产项目的解读　　四、负债项目的解读　　五、所有者权益项目的解读　第四章　保险公司利润表的解读　　一、保险公司利润表的作用　　二、保险公司利润表的体系框架　　三、营业收入项目的解读　  四、营业支出项目的解读　  五、利润及其他项目的解读　第五章　保险公司现金流量表的解读　　一、保险公司现金流量表的作用　　二、保险公司现金流量表的体系框架　　三、直接法下现金流量表的解读　　四、问接法下现金流量表的解读　第六章　保险公司所有者权益变动表的解读　　一、保险公司所有者权益变动表的作用　　二、所有者权益变动表的体系框架　　三、保险公司所有者权益变动表的解读　第七章　保险公司附注的解读　　一、保险公司附注的概念　　二、保险公司附注的主要内容　　三、保险公司附注的解读　第八章　保险集团合并财务报表的解读　　一、保险集团合并财务报表概论　　二、保险集团合并资产负债表的解读　　三、保险集团合并利润表的解读　　四、保险集团合并现金流量表的解读　　五、保险集团合并所有者权益变动表的解读　　六、附注的解读分析篇　第九章　保险公司财务的基本情况分析　　一、保险公司财务的总体评价　　二、保险公司财务报表趋势分析　　三、保险公司财务报表的结构分析　第十章　保险公司偿付能力分析　　一、偿付能力分析的意义　　二、影响偿付能力的主要因素　　三、短期流动性分析　　四、长期偿付能力分析　　……　第十一章　保险公司资产质量分析　第十二章　保险公司经营状况分析　第十三章　保险公司获利能力分析　第十四章　保险公司现金流量分析　第十五章　保险公司财务报表综合分析　第十六章　保险公司财务会计报告的其他信息分析参考文献后记

章节摘录

插图：（2）投资者对公司享有的权利不同。所有者权益是投资者所有权，它赋予投资者直接经营管理公司或委托他人经营管理公司的权利；而负债仅对公司所欠的债务有索偿权，债权人与公司只有债权债务关系，而没有参与公司经营管理的权利。（3）投资者的收益与公司的经营业绩联系程度不同。所有者权益的大小，取决于所有者对公司的投资增减和公司的经营有效与否。在不考虑投资者资本投入因素时，所有者权益与公司的经营业绩息息相关。所有者权益会由于公司的有效经营而得以迅速增加，也会由于无效经营或经营失败而遭到损失。而债权人拥有的权益与公司的经营业绩无关，除公司破产清算外，债权人有权按事先约定的日期和利率收取利息。（4）投资者对公司资产的要求权在顺序上不同。所有者权益对公司资产的要求权在顺序上置于债权人权益对公司资产的要求权之后。当公司终止或破产清算时，公司的资产在支付了清算费用后，必须先偿付公司所欠债权人的债务，在付清全部债务后，如有剩余资产才能还给投资者。另外，保险公司的所有者权益具有其特殊性：（1）所有者权益主要限于法人机构。目前保险公司实行集团控股模式，系统内部采取的则是“一级法人，分级管理，逐级核算”的财务管理体制，即只有总公司才具有法人资格，总公司对省公司实行授权经营管理，省级对地市级实行转授权管理，因此，除了总公司有外来投入资本外，基层公司不会产生实收资本，基层公司所有者权益主要表现为营运资本（上级拨入资金）。（2）保险经营的风险性要求设置一般风险准备项目。为了防范可能出现的经营风险，保险公司在提足各项责任准备金的基础上，在向投资者分配利润之前，经保险公司董事会或主管财政机关批准，按一定比例从税后利润中提取一般风险准备，用于特大自然灾害发生的赔款等。一般风险准备必须专款专用，不得用于转增资本和向投资者分红。2．所有者权益的分类所有者权益按其形成的来源不同分成三类：（1）所有者投入的资本。它是指所有者投入公司的资本部分，它既包括构成公司注册资本或者股本部分的金额，也包括投入资本超过注册资本或者股本部分的金额，即资本溢价或者股本溢价，这部分投人资本在我国企业会计准则体系中被计入了资本公积。

后记

本书是以作者2005年在立信会计出版社出版的专著《保险公司财务报表分析》为基础，根据新会计准则、新税法和保险财务会计实务中出现的新问题，经过调查研究，反复修改，精心修订而成。和原著比较，本书体系结构有较大突破，内容内涵和外延有较大更新，基本原理联系实际阐述多有创新。本书在出版过程中，中南大学申建凯教授、湖南农业大学申钰希同学、德国卡尔斯鲁厄大学保险研究所许闲博士、安徽财经大学陈美桂老师参与了本书的资料收集和整理工作。在调研过程中，得到了中国人寿保险股份有限公司湖南分公司培训部经理杨利田、审计部经理夏光华、财务部经理周明强，湖南省太平洋财产保险股份有限公司财务部经理朱国强、审计部经理杨爱军的指导和支持，在此表示诚挚的谢意。另外，感谢中国金融出版社张哲强、纪崴的热情帮助和立信会计出版社的理解支持。希望本书的推出能为保险会计理论的发展贡献一份力量，对保险实务起到一定的借鉴和参考作用。但是由于时间仓促，加之作者的水平有限，书中所提出的见解难免有不成熟之处，恳请读者批评指正。

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《保险公司财务会计报告精析:新会计准则下的解读》：会计、保险、证券界都关注的课题：保险和证券监管部门为了保护消费者，投资者关心保险公司股利分配和资本增值，投保人重视保险公司未来赔偿或给付能力，保险公司经营管理部门要改善经营管理……

用户评论 (总计12条)

•   书有点脏不是很新的感觉
•   挺受用，我是一个初学者，感觉很好。快递也行
•   内容写的精炼、实用、到位，结合现在的工作有种醍醐灌顶的感觉，看的真过瘾！
•   有点小贵，内容还是不错，比较详细。
•   便宜量又足。反正是物超所值了。
•   与上一版内容差不多
•   书写得真不怎样，基本上是大部分是普通会计的内容，然后最后加一句保险业什么什么。
  中国人难不成就写不出一本像样的教材嘛。
•   你们们谁说的对呢，我是保险新人，很想学些实用的东西，请求高人指点
•   书一般，没什么深度，对在保险公司工作的人帮助不大。
•   不论内容，这家书店配送的书非常旧，上面还有油笔画痕，书页和封面已经脱胶。如果是卖二手书，请提前说明，否则让人觉得不地道，感觉是做旧书回收，倒卖生意的，非常没品质！看了退货条款，卖家竟然要求平邮寄回，然后只包5元的寄回邮费。邮费没多少，但是你卖家的错误和不诚信，耽误读者阅读的乐趣耽误了阅读时间，凭什么还让买家买单？所以给这个卖家差评，很差！
•   一般吧，内容比较简单
•   从实务的角度讲了各科目的分析重点，很有启发。