投资与筹资核算岗位实用技能与技巧

出版时间：2008-5  出版社：中国财政经济出版社  作者：刘卫，唐振达 著  页数：329  

内容概要

　　《投资与筹资核算岗位实用技能与技巧》是《会计岗位实用技能与技巧》丛书中关于投资与筹资核算岗位的分册。全书以2006年2月颁布的《企业会计准则第2号——长期股权投资》、《企业会计准则第8号——资产减值》、《企业会计准则第17号——借款费用》、《企业会计准则第19号——外币折算》、《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》等为依据，以提问的方式展开陈述，全面详尽地介绍了投资岗位和筹资岗位核算的技能与技巧，从最简单的基本知识，到复杂多变的核算技能，尽最大可能的“由浅入深，将繁化简”，从而满足不同层次会计人员的学习和工作需要。 该书可供各大专院校作为教材使用，也可供从事相关工作的人员作为参考用书使用。

书籍目录

第一部分 投资、筹资岗位概述情景模拟1.什么是投资2.投资业务分别由哪些准则规范3.投资只为了获利吗4.您了解保守性投资和冒险性投资吗5.您会用哪些常用的会计科目来进行投资核算6.在会计报表附注中应怎样披露与投资有关的内容7.投资会计主要解决的问题有哪些8.投资核算岗位的会计人员应履行哪些职责9.筹资可分为哪几类10.我国企业资金筹集的主要渠道和方式有哪些11.您能为企业选择合适的筹资方式吗12.筹资核算常用的会计科目有哪些13.作为筹资核算岗位的会计人员应重点做好哪些工作第二部分 金融性资产投资核算技能与技巧情景模拟14.您了解金融资产吗15.哪些金融资产与投资核算业务有关16.什么是公允价值17.存在活跃市场的金融资产其公允价值如何确定18.不存在活跃市场的金融资产其公允价值如何确定19.以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产初始确认时有何条件20.确认为交易性金融资产有何条件21.以公允价值计量且其变动计人当期损益的交易性金融资产初始成本如何确认22.以公允价值计量且其变动计人当期损益的交易性金融资产存续期应怎样核算23.以公允价值计量且其变动计人当期损益的交易性金融资产处置时应怎样核算24.您了解持有至到期投资吗25.持有至到期投资的初始成本如何确认26.您了解债券的溢折价吗27.什么是实际利率法28.什么是摊余成本29.采用实际利率法核算持有至到期投资的利息有何技巧30.分期付息方式下持有至到期投资的利息应怎样核算31.一次还本付息方式下持有至到期投资的利息应怎样核算32.有哪些迹象表明企业没有明确意图将债券投资持有至到期33.有哪些迹象表明企业没有能力将具有固定期限的债券投资持有至到期34.将尚未到期的持有至到期投资出售或重分类有何规定35.将持有至到期投资出售应怎样核算36.出售或重分类金额较大的持有至到期投资其剩余部分应如何处理37.将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产应怎样核算38.表明金融资产发生减值的客观证据有哪些39.以摊余成本计量的持有至到期投资发生减值应如何处理40.以摊余成本计量的持有至到期投资价值恢复时应如何处理41.您了解可供出售金融资产吗42.可供出售金融资产的初始成本如何确认43.在持有期间可供出售金融资产取得的利息或现金股利应如何核算44.可供出售金融资产因公允价值变动形成的利得或损失应如何处理45.可供出售金融资产发生减值应如何处理46.可供出售金融资产价值恢复时应如何处理47.处置可供出售金融资产应怎样核算个案分析一奇丽有限责任公司交易性金融资产核算案例个案分析二卓力企业按面值购入上海宝钢企业债券核算案例个案分析三天利公司溢价购人三峡企业债券核算案例个案分析四众和企业折价购入石油债券核算案例案分析五齐声公司购人可供出售金融资产核算案例第三部分 长期股权投资核算技能与技巧情景模拟48.什么是长期股权投资49.《长期股权投资准则》适用什么范围50.什么是控制51.什么是共同控制52.什么是重大影响53.什么是无控制、无共同控制且无重大影响54.同一控制下的企业合并形成的长期股权投资应如何核算55.非同一控制下的企业合并形成的长期股权投资应如何核算56.企业合并以外其他方式取得的长期股权投资应如何核算57.以现金购入的长期股权投资应如何确定初始投资成本58.债权人将债权转为长期股权投资应如何入账59.以非货币性资产换入长期股权投资应如何入账60.成本法适用于什么核算范围61.分配股利需具备哪些条件62.现金股利与股票股利存在哪些差异63.采用公式法确认投资收益有何技巧64.采用比较累计确认应收股利与累计应得净利的大小来确定投资收益有何技巧65.以当年宣告分派现金股利与上年实现的净利润对比来确认投资收益有何技巧66.投资企业应怎样核算被投资企业在投资年度中期分派的利润67.权益法适用于什么核算范围68.权益法下初始投资应如何记账69.长期股权投资账面价值因被投资企业实现净收益而发生怎样变动70.长期股权投资账面价值因被投资企业分派现金股利而发生怎样变动71.长期股权投资账面价值因被投资企业发生净亏损而发生怎样变动72.长期股权投资账面价值因被投资企业增资扩股而发生怎样变动73.长期股权投资账面价值因被投资企业接受专项拨款而发生怎样变动74.被投资企业因各种原因需调整前期留存收益，投资企业如何处理75.长期股权投资账面价值会因被投资企业所有者权益内部发生变动而变动吗76.总结权益法的核算技巧77.投资企业为何中止权益法而采用成本法78.投资企业因追加投资由权益法转换为成本法核算有何技巧79.投资企业因减少投资由权益法转换为成本法核算有何技巧80.投资企业因追加投资由成本法转换为权益法核算有何技巧81.投资企业因减少投资由成本法转换为权益法核算有何技巧82.长期股权投资期末计价应做好哪几项工作83.有市价的长期股权投资的减值迹象有哪些84.无市价的长期股权投资的减值迹象有哪些85.长期股权投资减值准备中可收回金额应如何确定86.应怎样核算长期股权投资减值准备一87.计提长期股权投资减值准备应注意哪些问题88.处置长期股权投资应如何核算89.企业应在附注中披露长期股权投资哪些信息个案分析六海宝公司采用成本法核算光大银行股票投资案例个案分析七 华佳股份有限公司采用权益法核算以现金投资于大显股份案例个案分析八瑞康企业采用权益法核算以实物资产投资于福耀股份案例个案分析九嘉禾公司长期股权投资由权益法转成本法核算案例个案分析十美乐企业长期股权投资由成本法转权益法核算案例个案分析十一 长期股权投资减值准备核算案例第四部分 可转换公司债券核算技能与技巧情景模拟90.什么是可转换公司债券91.可转换公司债券应具有哪些基本构成要素92.投资者持有可转换公司债券有何益处93.投资者投资于可转换公司债券有何风险94.投资者应如何选择可转换公司债券95.投资者被冻结申购资金期间的利息收入应归属于谁96.购买可转换公司债券的企业应如何记账97.可转换公司债券进行会计处理时应注意哪些问题个案分析十二可转换公司债券全部转换股份核算案例个案分析十三 可转换公司债券部分转换股份核算案例第五部分 委托贷款核算技能与技巧情景模拟98.什么是委托贷款99.企业应怎样办理委托贷款业务100.委托贷款的性质及其业务核算的范围有哪些101.委托贷款核算应设置哪些主要会计科目102.企业发生委托贷款时应如何记账103.怎样确定委托贷款可收回金额104.有哪些迹象表明委托贷款应计提损失准备105.委托贷款计提损失准备应怎样核算106.委托贷款在财务报告中应如何反映个案分析十四 将多余资金委托银行贷款给银泰企业核算案例第六部分 吸收直接投资筹资核算技能与技巧情景模拟107.什么是吸收直接投资108.企业吸收直接投资应设置哪些会计科目进行核算109.吸收直接投资的出资方式有哪些110.怎样才能吸收直接投资111.为什么说吸收直接投资是把双刃剑112.如何确定吸收直接投资的价值113.什么是个人投资114.企业吸收法人投资的“协同效应”由何而来115.企业以哪些形式吸收国家投资116.我国现行制度对吸收无形资产投资有哪些具体规定和核算要求117.实物出资作价有哪些技巧118.以土地使用权出资应掌握哪些技巧119.企业接受现金资产投资核算有哪些技巧120.企业接受非现金资产投资核算有哪些技巧121.企业接受外币资本投资核算有哪些技巧122.中外合作经营企业在合作期间归还投资核算有哪些技巧个案分析十五 内资企业接受投资核算实例个案分析十六 中外合作企业归还投资核算案例个案分析十七 外商投资企业外币折算会计处理实例第七部分 银行借款筹资核算技能与技巧情景模拟123.什么是银行借款124.借款人怎样才能取得银行借款125.银行借款筹资有哪些优缺点126.利用银行信用筹资有哪些技巧127.以银行借款方式筹资有哪些具体方法128.银行借款有哪些种类129.短期借款筹资有哪些方式130.借款人应为短期借款核算设置哪些会计科目131.怎样进行短期借款的确认、计量、核算和报告132.怎样计算短期借款成本率133.借款人在进行短期借款筹资核算时应注意什么134.长期借款有哪些优缺点135.借款人怎样才能筹集到长期借款136.借款人应为长期借款核算设置哪些会计科目137.怎样进行长期借款的确认、计价、核算和报告138.借款人在进行长期借款核算时应注意什么139.借款人为什么不能任意地将长期借款转为短期借款140.长期借款与融资租赁有何异同141.银行借款有哪些信用条件142.银行借款需开设哪些账户143.银行借款金额有何规定144.银行借款筹资有哪些偿还方式145.银行借款利息有哪几种支付方式146.利率制度知多少147.怎样计算银行借款利率148.银行信贷罚息制度知多少149.如何认识有关借款合同中一般性和约束性限制条款150.什么是借款费用，借款费用如何确认与计量151.借款费用资本化金额应如何确定152.借款辅助费用资本化金额应如何确定153.对借款费用计算，新旧会计准则有哪些差异154.借款费用应如何核算个案分析十八短期借款筹资核算实例个案分析十九会计科目莫混用——短期借款账务处理个案分析二十 银行长期借款筹资（到期一次还本付息）核算实例个案分析二十一银行长期借款筹资（分期付息到期还本）核算实例个案分析二十二银行长期借款筹资（每期偿还长期借款）核算实例个案分析二十三外币长期借款筹资核算实例第八部分 利用商业信用筹资核算技能与技巧第九部分 融资租赁筹资核算的技能与技巧第十部分 发行公司债券筹资核算技能与技巧第十一部分 发行股票筹资核算技能与技巧后记

章节摘录

　　第一部分　投资、筹资岗位概述　　情景模拟　　1.什么是投资　　提起投资，人们自然而然的想到前几年最热的房地产投资、股票投资，在人们的印象当中，他们都是赚钱的方式，赚钱谁不想，但如果问您什么是投资，您也许很难表述吧！投资指企业为了获得收益或实现资本增值向被投资单位投放资金的经济行为。企业对外进行的投资，可以有不同的分类。从性质上划分，可以分为债权性投资与权益性投资；从管理层持有意图划分，可以分为交易性投资、可供出售投资、持有至到期投资等。　　2.投资业务分别由哪些准则规范　　会计准则中的投资有广义和狭义之分，广义的投资包括权益性投资、债权性投资、期货投资、投资性房地产、固定资产投资等。广义的投资基本上可以分为两大类：一类是对内投资，一类是对外投资。狭义投资仅指对外投资，如各种股票投资、债券投资等，其中长期股权投资的核算由《企业会计准则第2号——长期股权投资》规范，其余的股票和债券投资的核算将由《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规范。狭义投资不涉及外币投资的折算、证券经营业务、合并会计报表以及企业合并，它们将由相关会计准则规范。　　3.投资只为了获利吗　　企业以追求利润最大化作为自己的目标，而每一个投资者也是为了这个目标进行对外投资，但除了获利，投资者还有其他目的吗？投资者投资的目的是多种多样的，请看：　　（1）获利。投资的主要目的是为了获得一定的经济利益，这种经济利益是指通过投资能够增加投资企业的现金和现金等价物。　　（2）为特定目的筹措资金。如企业为筹措资金以偿还长期借款，可以进行证券投资，以期通过证券投资得到较高的回报，为偿还借款提供资金保证。　　（3）暂时存放资金。企业经营资金有多余，可以将多余资金作投资，以期获得高于银行存款利息的投资回报。　　（4）对外扩张，以扩大经营规模或经营方向。每个企业的经营者都不希望停留在原有经营范围和原有经营规模上，企业希望通过对外扩张，以扩大经营规模或经营方向，达到经营多元化、规模扩大化的目标。为了达到这一目标，可以通过投资，确定对另一个或多个企业的控制，同时获得一定的收益。　　（5）建立业务联系和贸易伙伴关系，以分散经营风险。通过对另一企业的投资，一建立良好的业务联系，分散经营风险，保证生产经营的顺利进行。　　4.您了解保守性投资和冒险性投资吗　　同是投资活动，为什么多数青年人投资于股票，而多数老年人投资于债券？我们同时还发现，思想比较保守的决策者喜欢投资于债券，富有冒险精神的决策者喜欢投资于股票，原因是：股票投资与债券投资虽然都是企业把自己的资产投到其他单位或部门，都属于企业资金的流出，但是它们的目的、作用和所承担的风险是不同的。　　（1）目的不同。股票投资除了为获取利益外，还带有控制被投资企业，发展本企业生产经营等目的；而债券投资其投资目的一般是为了完成派购任务或为了取得高于银行存款的利息。　　（2）作用不同。企业购买股票后要对被投资企业负责，其经济利益与被投资企业的经营成果挂钩；投资企业可以有权参与被投资企业的经营管理。而作为债券投资，投资企业则无权参与被投资企业的生产经营管理。　　（3）承担风险不同。股票投资承担的风险较大，责任也大。在被投资企业经营成果好时，可能获得的利润就多；在被投资企业经营成果较差时，不但获利少，有时还要承担亏损的责任。而债券投资所冒的风险小，一般不承担责任，获取利息是固定的。　　5.您会用哪些常用的会计科目来进行投资核算　　企业应正确记录和反映各项投资所发生的成本和损益。对外投资的核算，一般需要设置以下科目：　　（1）“其他货币资金”科目下设置“存出投资款”明细科目，核算企业已存入证券公司但尚未进行投资的现金。　　（2）“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。本科目可按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。　　（3）“持有至到期投资”科目核算企业持有至到期投资的摊余成本。本科目可按持有至到期投资的类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。　　（4）“持有至到期投资减值准备”科目核算企业持有至到期投资的减值准备。本科目可按持有至到期投资类别和品种进行明细核算。　　（5）“可供出售金融资产”科目核算企业持有的可供出售金融资产的公允价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。本科目按可供出售金融资产的类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、，“应计利息”、“公允价值变动”等进行明细核算。可供出售金融资产发生减值的，可以单独设置“可供出售金融资产减值准备”科目。　　（6）“长期股权投资”科目核算企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。本科目可按被投资单位进行明细核算。长期股权投资采用权益法核算的，还应当分别“成本”、“损益调整”、“其他权益变动”进行明细核算。　　（7）“长期股权投资减值准备”科目核算企业长期股权投资的减值准备。本科目可按被投资单位进行明细核算。　　（8）“应收股利”科目核算企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。本科目可按被投资单位进行明细核算。　　（9）“应收利息”科目核算企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。企业购人的一次还本付息的持有至到期投资持有期间取得的利息，在“持有至到期投资”科目核算。本科目可按借款人或被投资单位进行明细核算。　　（10）“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计人当期损益的利得或损失。指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债公允价值变动形成的应计人当期损益的利得或损失，也在本科目核算。本科目可按交易性金融资产、交易性金融负债、投资性房地产等进行明细核算。　　（11）“投资收益”科目核算企业确认的投资收益或投资损失。企业（金融）债券投资持有期间取得的利息收入，也可在“利息收入”科目核算。本科目可按投资项目进行明细核算。　　（12）“资产减值损失”科目核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失。本科目可按资产减值损失的项目进行明细核算。　　7.投资会计主要解决的问题有哪些　　作为一名投资会计岗位的财会人员，您的会计核算工作应从哪开始人手？这一定让您很伤脑筋吧？没关系，请跟我来！投资活动中的会计核算工作主要解决的主要问题有以下几个方面：　　（1）投资的分类。对投资业务进行分类确认是投资核算的基础，按管理层持有意图的不同，投资可以分为交易性投资、可供出售投资、持有至到期投资和长期股权投资，不同的分类，会带来不同的确认、计量和核算。　　（2）投资成本的确定。投资成本的确定是投资的计量问题，即为取得一项投资发生了多少耗费，它是确定企业为取得一项投资而发生的支出中有多少可以计入投资账户，确认为企业的一项资产。并在资产负债表资产方的相关投资项目中列示。　　（3）投资的期末计价。投资的期末计价是指期末投资在资产负债表上反映的价值，应按投资的账面价值反映。　　（4）投资损益的确认和计量。企业投资的目的主要是为了获得利益，但什么样的投资利益才能确认为收益，如何确认投资损失，确认多少投资损失，是投资会计需要解决的问题。　　（5）投资的披露。投资的披露包括在会计报表中的披露和在会计报表附注中的披露。投资在会计报表中如何披露，在会计报表附注中应当披露哪些内容，也是投资会计所涉及的主要内容。　　8.投资核算岗位的会计人员应履行哪些职责　　常言道：没有规矩，不成方圆。作为投资岗位的会计人员应深知自己身上重任，明确职责，这样才能有的放矢，提高工作效率。您应履行以下的职责：　　（1）拟定对外投资的计划。根据决策管理者的意图、企业资金的情况和理财的需要，做好各项股票投资、债券投资和其他单位联营合营的具体实施计划。　　（2）协同有关职能部门做好对外投资工作。选择应投资的证券及其做好款项的结算；与有关部门合营、联营的，应办理款项的支付及结算等工作。　　（3）保管各有价证券、合营的有关协议及合同，对持有的各种证券按期及时的计算应收股利和应收利息，计算债券的溢折价摊销额和应确认的投资收益。　　（4）进行对外投资的账务处理及各种明细分类核算。　　9.筹资可分为哪几类　　筹资是指企业根据其生产经营、对外投资及调整资金结构等活动对资金的需要，通过一定的渠道，采取适当的方式，获取所需资金的一种行为。　　筹资按不同的标准可分为以下几类：　　（1）筹资按资金使用期限的长短划分可分为短期资金和长期资金两种。　　①短期资金指供一年内使用的资金。短期资金一般采用商业信用和取得银行流动资金借款等方式来筹集。　　②长期资金指供一年以上使用的资金。长期资金一般采用吸收投资、发行股票、发行公司债券、取得长期借款等方式来筹集。　　（2）筹资按资金的来源渠道划分可分为负债和所有者权益两类。　　①负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。按其流动性，分为流动负债和非流动负债。　　②所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。它包括实收资本（或者股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。　　10.我国企业资金筹集的主要渠道和方式有哪些　　筹资渠道是指客观存在的筹措资金的来源方向与通道。认识和了解各筹资渠道及其特点，有助于企业充分拓宽和正确利用筹资渠道。我国企业目前筹资渠道主要包括：　　（1）财政性借款。这是以借贷方式发放的财政资金。为了经济发展的需要，国家将一部分财政资金以有偿使用的方式发放，形成财政性借款。这是企业资金筹措的来源之一。　　（2）银行借款。它包括企业向银行借入的各种专用借款、为向其他企业投资而向银行借入的投资借款，以及企业向银行及其他金融机构借入的各种流动资金借款。　　（3）社会集资。它是企业通过发行股票、债券等方式把企事业单位闲置不用的货币资金集中起来，用于生产经营。发行股票是企业筹集自有资金的方式，而发行债券则是企业筹集借入资金的方式。　　（4）引进外资。这也是企业筹措资金的一条重要渠道。引进外资主要通过发展中外合资经营企业、中外合作经营企业等吸收国外资本直接投资和开展补偿贸易、出口信贷、国际资本借贷等资本借款形式。　　（5）内部积累。按财务制度规定，企业留利应分为生产发展基金、职工福利基金和职工奖励基金等部分。生产发展基金既可用于固定资产投资，也可用于弥补企业流动资金。　　筹资方式是指可供企业在筹措资金时选用的具体筹资形式。我国企业目前筹资方式主要有以下几种：　　（1）企业债券。它是需要资金的企业所发行的承诺在一定期限偿还本金和定期支付利息的一种书面债务证明。其优点是：期限较长、集资面广、利息固定；其缺点是：风险较大，发行者如果不能按期归还本息，企业就有破产的危险。　　（2）股票。它是企业所有者所有权的书面证明，其持有者称股东。股东有权参与企业经营决策，有权取得股息和红利。　　（3）财产租赁。这也是企业筹资方式之一，一般由银行信托部门出资承办财产租赁业务。　　（4）商业信用。这是指商品交易中，企业之间采取延期付款或延期交货方式而相互提供的信用。其主要形式有两种：一是先取货后付款；二是先付款后取货。　　11.您能为企业选择合适的筹资方式吗　　资金筹措方式的选择，主要从以下几方面进行分析比较，择优而定：　　（1）资金成本的高低；　　（2）还本付息风险的大小；　　（3）机动性大小；　　（4）筹资的方便程度；　　（5）筹资期限的长短；　　（6）投资者对资金使用方向的限制。　　12.筹资核算常用的会计科目有哪些　　（1）“短期借款”科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。本科目可按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。　　（2）“交易性金融负债”科目核算企业承担的交易性金融负债的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，也在本科目核算。衍生金融负债在“衍生工具”科目核算。本科目可按交易性金融负债类别，分别“本金”、“公允价值变动”等进行明细核算。　　（3）“应付票据”科目核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本科目可按债权人进行明细核算。企业应当设置“应付票据备查簿”，详细登记商业汇票的种类、号数和出票日期、到期日、票面金额、交易合同号和收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等资料。应付票据到期结清时，在备查簿中应予注销。　　（4）“应付账款”科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。企业（金融）应支付但尚未支付的手续费和佣金，可将本科目改为“2202应付手续费及佣金”科目，并按照对方单位（或个人）进行明细核算。企业（保险）应支付但尚未支付的赔付款项，可以单独设置“应付赔付款”科目。本科目可　　按债权人进行明细核算。　　（5）“预收账款”科目核算企业按照合同规定预收的款项。预收账款情况不多的，也可以不设置本科目，将预收的款项直接记入“应收账款”科目。企业（保险）收到未满足保费收入确认条件的保险费，可将本科目改为“2203预收保费”科目，并按投保人进行明细核算；从事再保险分出业务预收的赔款，可以单独设置“预收赔付款”科目。本科目可按购货单位进行明细核算。　　（6）“应付利息”科目核算企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。本科目可按存款人或债权人进行明细核算。　　（7）“应付股利”科目核算企业分配的现金股利或利润。本科目可按投资者进行明细核算。