财政与税收

出版时间：2011-03-01  出版社：南开大学出版社  作者：欧阳华生 编  页数：331  

前言

　　近年来，随着我国经济的持续快速发展和经济体制改革的不断深化，国家适时出台了一系列有关财政与税收的新政策和制度，使得我国的财税理论与实践发生了许多重大变化。财政与税收在我国市场经济体系中发挥着越来越重要的作用。本书据此并结合教育部有关加强课程改造和注重实践技能培养等教育教学改革精神编写而成。全书注重财政与税收基本理论和实践的结合，注重吸收财税改革实践的最新成果，反映税制改革的最新方向，以市场经济体制为背景，以西方财政理论为借鉴，以我国财政税收法规和制度为依据，全面阐述财政与税收的基本理论。全书共分十三章内容，主要介绍了财政与税收的基本原理，并在阐述财政与税收本质的基础上，结合宏观经济形势和现实案例，对财政支出、财政收入、政府预算、财政管理及财政政策等进行深入分析与探讨；结合社会对人才的需求，以及CPA税法的考试要求，对税收原理、税收制度、流转税、所得税、财产税、资源税和行为税的基本理论与实务进行了精辟阐述。全书内容新颖，体例规范，结构严谨，具有较强的可读性。经审定，本书主要供普通高校、民办独立学院本、专科财经类专业教学使用，也可作为高职高专、成人高校财经专业教材选用，同时也是广大社会读者的有益参考读物。本书编写指导思想是坚持知识和能力相协调，运用西方公共财政学的基本理论，结合中国财税改革的实践，比较全面、系统地阐述具有中国特色的财税活动的基本知识与方法。本书主要有以下四大特色：第一，广泛性与重点性。本书着重介绍财政与税收的基本概念、基本原理、基本知识，阐述力求准确、完整、规范。涉及的内容非常广泛，对财政与税收相关问题都有涉及，但在章节安排、材料取舍上力求简单明了、重点突出，并努力做到点面结合。第二，前瞻性与现实性。本书力图贴近市场经济与我国现实，广泛吸收国内外财税理论发展、财税制度及政策创新的最新成果，力求全面反映当代财政与税收的一般原理、制度与政策，在理论上具有一定的深度和前瞻性，在制度、政策上兼顾一般原理与我国的现实，兼顾宏观与微观、理论与应用。第三，新颖性与可读性。本书由浅入深、循序渐进，采用了易于被初学者接受的教材编写方式。书中引用大量翔实的国内外案例和丰富的历史数据，系统介绍了财税方面的最新研究成果；同时，还编写了相应的练习题，以便增强学生学习兴趣和效果，从而加深理解实际问题的能力。第四，便于课后自学。在高等教育教学中，自学是十分重要的环节，这就要求教材应尽量方便学生自学。因此，本书在编写内容和体例上充分考虑到这一点，每一章节除主要内容外，还包括学习导航、本章小结、练习题等；在文字表达上，力求做到深入浅出，通俗易懂。财税专业教材由南京审计学院经济学院院长裴育教授(博士）进行总体方案策划，本书由欧阳华生副教授主编并负责统稿。具体编写分工为：欧阳华生编写第一、四、十二、十三章；裴育编写第五、七、九章；吴建编写第六、八、十章；胡静编写第二、三、十一章。在本书编写过程中，我们参阅、借鉴和引用了大量国内外有关财政和税收的书刊资料和学界的研究成果，虚心听取并采纳了学界有关专家、学者的意见，走访了财政和税务业务部门，得到业务部门领导的大力支持，在此一并表示衷心感谢。

内容概要

　　《面向“十二五”高等教育规划教材：财政与税收（经济管理类专业）》编写指导思想是坚持知识和能力相协调，运用西方公共财政学的基本理论，结合中国财税改革的实践，比较全面、系统地阐述具有中国特色的财税活动的基本知识与方法。《面向“十二五”高等教育规划教材：财政与税收（经济管理类专业）》主要有以下四大特色：第一，广泛性与重点性。《面向“十二五”高等教育规划教材：财政与税收（经济管理类专业）》着重介绍财政与税收的基本概念、基本原理、基本知识，阐述力求准确、完整、规范。涉及的内容非常广泛，对财政与税收相关问题都有涉及，但在章节安排、材料取舍上力求简单明了、重点突出，并努力做到点面结合。

书籍目录

第一章 财政概论第一节 财政的含义与特征第二节 市场经济与财政第三节 财政的产生、发展与职能本章小结练习题第二章 财政支出分析第一节 财政支出概述第二节 财政支出规模与结构第三节 购买性支出第四节 转移性支出本章小结练习题第三章 财政收入分析第一节 财政收入概述第二节 财政收入规模与结构第三节 非税收入第四节 公债收入本章小结练习题第四章 税收理论与制度第一节 税收的产生与职能第二节 税收的概念、特征与分类第三节 税收制度及其构成要素本章小结练习题第五章 增值税第一节 增值税概述第二节 增值税纳税人与征税范围第三节 增值税税率与征收率第四节 增值税的计算第五节 增值税税收优惠第六节 增值税的征收管理第七节 增值税专用发票的使用和管理本章小结练习题第六章 消费税第一节 消费税概述第二节 消费税纳税义务人第三节 消费税征税范围与税率第四节 消费税计税依据第五节 消费税应纳税额的计算第六节 消费税的征收管理本章小结练习题第七章 营业税第一节 营业税概述第二节 营业税计税依据与应纳税额的计算第三节 营业税几种特殊经营行为的税务处理第四节 营业税税收优惠第五节 营业税的征收管理本章小结练习题第八章 企业所得税第一节 企业所得税概述"第二节 企业所得税纳税义务人与征税对象第三节 企业所得税税率与计税依据第四节 企业所得税应纳税额的计算"第五节 企业所得税税收优惠第六节 企业所得税的征收管理和纳税申报本章小结练习题……第九章 个人所得税第十章 其他税收第十一章 政府预算第十二章 财政管理第十三章 财政政策

章节摘录

　　财政是以国家为主体的分配，没有国家的存在及其职能的行使，这种分配活动也不可能进行。财政不是从人类社会一产生就有的，而是社会生产力和生产关系发展到一定历史阶段的产物，是在剩余产品和私有制出现之后随着国家的产生而产生。整个原始社会分为蒙昧时代的低级、中级、高级和野蛮时代的低级、中级、高级六个阶段。在野蛮时代的中级阶段以前，社会生产力水平极其低下，社会产品仅能维持最低限度的需要，人们共同劳动共同占有社会产品。在当时，人类社会尚没有剩余产品、没有私有制、没有阶级、没有国家，当然也就没有财政。随着社会生产力的发展，在野蛮时代的中级和高级阶段出现了第一次、第二次社会大分工，即农业和畜牧业的分工、手工业和农业的分工。两次大分工提高了劳动生产率，人们得到的产品在维持最低需要外，逐渐有了剩余，出现了剩余产品。剩余产品的出现为私有制的产生提供了前提条件：在社会有剩余产品的条件下，必然会出现谁拥有这些产品的问题，产品的私人占有制应运而生。在国家产生以前，原始公社末期已经存在着从有限的剩余产品中分出一部分来用于满足社会共同需要的经济现象。但这只是集体劳动成果由集体分配，属于经济分配，还没有财政分配。私有制的产生必然导致阶级的出现，伴随阶级的产生，阶级之间的矛盾和对立也出现了。当阶级矛盾不可调和时，国家便自然产生了。因此，财政的产生需要两个条件：一是分配客体的条件——社会剩余产品的出现和存在，这是财政分配的经济条件；二是分配主体的条件——国家的出现和存在，这是财政分配的政治条件和经济条件。　　二、财政的发展　　（一）财政分配范畴的发展　　从国家财政分配的范畴考察，财政经历了一个由简单到复杂的发展过程。徭役和赋税形成于奴隶社会，是最早的财政范畴。它反映了国家财政的范畴尚处于低级发展阶段。封建社会时期，随着国家政权的加强，财政支出不断增加，捐税收入已不足以满足日益增长的国家支出，封建国家开始向教会、大商人或高利贷者借款。到封建社会末期，财政亏空越来越大，封建国家财政日益依赖于新兴资产阶级发行股票、债券，以满足自身统治的需要。于是，公债这个财政范畴发展　　起来了。新兴资产阶级以财政支持和帮助了封建国家，同时又在政治上同封建君主专制展开斗争，积极要求参与征税、借债等活动，以维护本阶级的经济利益和争取各种社会管理的实权。在这个过程中，一个新的财政范畴——国家预算——随着萌芽产生了。17世纪末，英国就规定：国家财政收支报告须经议会同意后方可执行。这表明国家预算是新兴资产阶级就财政分配与地主阶级进行激烈斗争的最终结果和重要工具。到了资本主义社会，由于商品货币经济的高度发展，整个社会的分配普遍利用了货币，财政分配关系也随之货币化，一些新的财政范畴如赤字财政、财政发行、通货膨胀等相应出现。赤字财政表明财政分配的政策目标不是平衡而是赤字。在收支不能平衡、通过发行新的公债也不敷填补财政亏空时，国家就用增发纸币的办法去直接取得财政收人。财政发行必然导致物价上涨、通货膨胀。（二）财政分配形式的发展在封建社会里，自然经济仍占统治地位，但随着社会生产力的发展，商品经济日益发达，尤其是到了封建社会后期，商品经济已占了相当比重。因此，封建制国家的财政分配也如同整个社会产品一样，在采取实物形式的同时，越来越多地采取价值形式。土地税、矿产税、渔业税等都采用了货币形式。在当今社会，财政分配主要或全部采用了货币形式。　　三、财政的职能　　国内外对财政职能的研究与争论一直都没有停止过，但普遍认为，财政职能主要有资源配置、收入分配及经济稳定与发展三大职能，这些职能往往可以通过调节财政收支活动来实现。（一）资源配置职能资源配置职能是指政府参与社会总资源配置，以实现生产要素在私人经济和公共经济、个人产品和公共产品之间配置，以及用于公共经济的资源在公共部门内部配置的合理化。在竞争性领域，资源的有效配置由市场机制实现，但在公共产品和一部分半公共产品这些非竞争性领域的配置上，市场就失灵了，社会资源难以达到最佳配置。这就需要财政配置来弥补。因此，财政配置资源的职能产生于市场缺陷或市场失灵。（二）收入分配职能收入分配职能是指政府调节收入与财富的分配，使之达到或接近社会公　　认的公平或公正状态的活动。也就是说，政府参与收入的分配，是由政府建立公平社会的目标和所处的地位条件所决定的。市场注重的是效率，在市场竞争中，由于财产所有权和财富积累初始分布状况的不同及能力等因素的影响，收入的分配很多并不能与社会所希望的公平结果相一致。