中国个人所得税制度

出版时间：2010-2  出版社：复旦大学  作者：徐晔//袁莉莉//徐战平  页数：279  
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前言

个人所得税的缴纳与分配与每个公民息息相关，西方发达国家经过近两个世纪的发展，已然建立起相对完善的理论与制度体系。我国经过近些年发展，虽已初步制订相关税收制度，然而缺乏普及和具体操作的细节化。国内一般公民无从获得税额的计算依据和计算方法，更不用谈及上缴税金的细节问题，甚至有个别纳税人都不知道自己曾经并且一直在纳税。至于问及我国的个人所得税体系是否合理这样的问题，更是除了部分研究个人所得税问题的专家和学者之外，几乎无人知晓。为何会出现这些看似不合理的问题和现象呢？这主要源于我国的个人所得税是采取源泉扣缴的，也即纳税人不需要自己去纳税，而是由支付报酬的单位或个人在支付纳税人报酬之前就把税金扣缴了，导致纳税人不知晓自己的纳税金额和纳税情况。但是作为一个纳税人，他有权利知道应该缴纳多少税以及缴纳的合理性。本书的目的之一就在于向纳税人介绍个人所得税的基本知识和常识，同时也可以为研究个人所得税问题的学者和研究者提供一些参考的价值。出于上述目的，我们在写作时尽量做到用浅显的语言和思路来展示比较深奥的内容，在好多地方，我们尽量用现实生活中一些浅显的案例来说明问题。我们希望本书能反映目前我国个人所得税最新政策的书，同时也能反映一些最新存在的问题，并提出存在问题的解决思路，同时希望能够给予想了解自己纳税情况的普通公民、想全面了解个人所得税税收政策的学者、想提出一些最新改革方案的提议者和决策者一些帮助。参加本书写作的有徐晔（提纲的构思和撰写、第四章部分和第五章以及全书的统稿和修改）、袁莉莉（第一章部分和第二章）、徐战平（第一章部分和第四章部分）、薛宇宁（第三章）、王依一（第六章）、刘奕轶（第七章）、蒋帅（第五章第四节）。另外，复旦大学经济学院的硕士研究生尹祖龙和童效金参与了校稿工作。

内容概要

　　《中国个人所得税制度》首先介绍个人所得税的历史发展、基本理论问题以及个人所得税的功能定位分析，接着介绍我国现行个人所得税体制以及其存在的问题，进而对我国个人所得税体制的功能定位进行实证分析，最后提出我国个人所得税体制的改革思路。　　该书可用作财政学专业学生必修课程的教材，也是各税务局负责个人所得税征管人员的必读参考书之一，同时还可作为高校研究财政与税收专业人员非常有帮助的一本参考书。　　因为《中国个人所得税制度》内容涉及与老百姓收入所得纳税有关的话题，所以此书是广大关心和了解个人所得税问题人士的一本很好的普及读物。

作者简介

徐晔，女，1972年生，复旦大学经济学院博士，现为复旦大学经济学院副教授。有《高级财务会计》、《财务会计研究》、《会计学原理》等著作三部，《会计学原理习题指南》工具书一部，在《会计研究》、《世界经济》、《财经研究》、《当代财经》、《上海金融》等国家权威及核心期刊发表论文三十余篇，获得2003年中国财经出版社优秀论文二等奖。任教的“统计学”课程于2005年被评为上海市精品课程。袁莉莉，女，1977年生，法学博士，复旦大学公共经济学系讲师。2006年8月-2007年5月，赴美国纽约州立大学Albany分校公共政策与公共事务管理学院进修。担任《公共经济学》教材的副主编，撰写公共预算和公共规制两章，该书已经由首都经贸大学出版社2008年6月出版。2008年，作为第二参与者参与上海市决策咨询热点课题“国外政府补贴教育的方式及对上海的借鉴”的研究，还参与教育部人文社会科学研究项目“中国政府经济政策和行为对居民消费滞后的影响”等课题项目的研究。徐战平，男，清华大学管理工程专业硕士研究生毕业，现任教于北京师范大学珠海分校。因科研成绩突出，1990年入选《当代中国中青年学者辞典》，发表论文三十余篇。主要研究方向有：金融实务、教育资本运营、税费理论等。

书籍目录

第一章 个人所得税的历史发展第一节 世界范围内个人所得税的起源与历史发展一、世界范围内个人所得税的起缘二、世界范围内个人所得税的发展三、世界范围内个人所得税的改革第二节 西方主要市场经济国家个人所得税的历史发展一、西方市场经济国家个人所得税成长历程的简要回顾二、西方主要发达国家个人所得税历史发展的逻辑和启示第三节 我国个人所得税的历史发展一、1949年前我国的个人所得税二、1949年后至1979年我国的个人所得税三、经济体制改革以来我国个人所得税制的演变四、1993年后的个人所得税制第二章 个人所得税的基本理论问题第一节 个人所得税的纳税义务人一、税收管辖权：属地原则和属人原则二、居民身份标准：居民纳税人和非居民纳税人三、公民身份标准：负有无限纳税义务第二节 个人所得税的征税对象一、经营所得二、劳动所得三、投资所得四、资本所得五、其他所得第三节 个人所得税的税率一、税率及其功能二、税率选择第四节 个人所得税的课税模式一、分类课税模式二、综合课税模式三、分类综合课税模式四、三种课税模式的比较第五节 个人所得税的征收管理一、个人所得税征收管理的复杂性二、个人所得税的征收方式三、个人所得税的征管成本第三章 个人所得税的功能定位分析第一节 影响个人行为的功能一、个人所得税对劳动供给的影响二、个人所得税对储蓄和投资行为的影响第二节 影响宏观经济功能一、组织收入功能二、调节收入分配功能第四章 我国现行个人所得税体制第一节 个人所得税的纳税义务人和征税对象一、个人所得税的纳税义务人二、征税范围三、征税对象第二节 个人所得税的税率和费用扣除标准一、个人所得税的税目和税率二、费用扣除标准第三节 每次收入的确定第四节 应纳税额的计算一、工资、薪金所得应纳税额的计算二、个体工商户生产、经营所得的计算三、个人独资企业和合伙企业投资者生产、经营所得的计算四、对企事业单位承包、承租经营所得的计算五、劳务报酬所得的计算六、稿酬所得的计算七、特许权使用费所得的计算八、利息、股息、红利所得的计算九、财产租赁所得的计算十、财产转让所得的计算十一、偶然所得的计算十二、其他所得的计算十三、应纳税额计算中的几个特殊问题第五节 个人所得税的税收优惠和征收管理一、个人所得税的税收优惠二、境外所得的税额扣除三、个人所得税的征收管理第五章 我国现行个人所得税体系中存在的问题第一节 个人所得税税制层面的问题一、税制模式选择问题二、税基问题三、税率问题四、纳税单位问题五、费用扣除问题六、纳税对象的无差异性，对社会“弱势群体”关爱不够第二节 个人所得税征管层面的问题一、扣缴制度得不到很好的落实二、征管机构的征管水平低下三、纳税服务水平低下第三节 环境及相关配套措施的问题一、纳税人纳税意识低下二、法律制度不完善三、机构设置以及权力分配的不合理四、现金使用范围过大五、个人征信系统的不完善六、财产登记制度不完善七、税务系统计算机运用水平较低第四节 避税和偷税现象普遍一、常见的避税方法二、常见的逃税手段第六章 对我国个人所得税现状的实证分析第一节 我国个人所得税主体税地位的实证分析一、按税收收入标准分析二、按调节功能标准分析三、对我国个人所得税主体税地位的小结第二节 我国个人所得税功能定位的实证分析一、影响个人行为功能的实证分析二、影响组织收入功能的实证分析三、调节收入分配功能的实证分析第三节 我国个人所得税征管现状的实证分析一、我国个人所得税流失估算二、个人所得税流失原因第七章 我国个人所得税体制改革思路第一节 我国个人所得税体制改革的基本思路一、公平优先，兼顾效率二、宽税基、简税制、低税率、严征管第二节 个人所得税税制层面的改革一、税制模式的改革二、税基的改革三、税率结构的改革四、纳税单位的改革五、费用扣除改革六、税收减免和优惠改革第三节 个人所得税征管层面的改革一、提高税收征管水平二、优化个人所得税的税收服务水平第四节 相关配套措施的改革一、加强税法宣传力度，提高纳税人纳税意识二、加强现金使用管理三、建立和健全我国税收诚信体系四、建立和完善财产登记制度

章节摘录

插图：一、世界范围内个人所得税的起缘自1799年英国最初创设所得税至19世纪60年代，是个人所得税的萌芽和起源阶段，部分国家逐渐确立个人所得税制，这也是个人所得税制度尚不健全的时期。个人所得税的产生是经济、政治等综合因素作用的产物。战争则是个人所得税走向历史舞台的直接导火索。战争作为阶级或民族国家的一项基本职能，往往需要大量的资金支持，而国家或政府正希望借此开征个人所得税，以筹措战争资金。然而，各国最初开征个人所得税，大多是作为一种临时性措施，主要是为了应付军费开支扩大的迫切需要。同时，战争的巨额开支也迫使国内各阶层利益集团协调起来，使个人所得税的征收遇到的阻碍和困难并不大，作为战时筹措资金的应急方案而被采纳。但是，由于个人所得税是一种以战争起止为风向标，战争终了即废止，战争如果再起即开征。因而，个人所得税种作为组织收入的税种在开征之初具有相当的不确定性。1799年，英法两国爆发了战争。英法战争的起因是法国资产阶级为了在欧洲建立法国的政治和经济霸权，要同老牌的资本主义强国英国争夺贸易和殖民地的领先地位。而耗资巨大的英法战争使英国政府的财政吃紧，当时作为英国主要税收来源的消费税和关税等都无法解决财政问题，为了筹措战争经费，英国决定开征临时税，即个人所得税，标志着英国现代个人所得税的正式产生。其将纳税人所得划分为四类，由纳税人自行申报纳税：总收入在60英镑以下的免税；总收入在60-200英镑之间的，实行差别税率；总收入超过200英镑的，统一按10％的税率征税。该税种的征收对象主要是高收入者。理论而言，临时税是为了执行某项临时政策而开征的税种，不具有固定性，后来由于各种原因，个人所得税种几经废止。深层次分析，个人所得税的产生也是社会经济发展到一定阶段的产物，18世纪的欧洲，资本主义大生产方式开始蓬勃发展，它的出现改变了传统的社会分工和生产方式，大大提高了生产力水平，新兴资产阶级由此出现，使纳税群体具备一定的经济实力和规模。、而传统的封建势力和工人阶级之间的复杂矛盾依然日益加剧。以英国为例，18世纪，资本主义大生产方式盛行，工业发展迅速，棉毛纺织业、采煤业、钢铁冶炼业和机器制造业等都已经比较发达，而传统产业，如农业和商业的地位随之下降。

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《中国个人所得税制度》：本系列教材由复旦大学、厦门大学、上海财经大学、中央财经大学、西南财经大学、江西财经大学等高校财政学专业系主任或财政学专业学科带头人编写。体现财政改革最新成果反映财政学研究前沿内容全新修订改版，案例更加丰富、更适合教学

用户评论 (总计2条)

•   包装、印刷都不错，书本内容也很好！
•   内容比较丰富么，可以买一本看看