税收筹划学习指南

出版时间：2010-1  出版社：清华大学出版社  作者：朱学军 编  页数：225  

前言

随着我国改革开放进程的加快和市场经济体制的不断完善，我国经济建设始终保持着持续、高速增长的态势，目前已经进入到一个最为活跃的经济发展时期。随着我国加入WTO后有关承诺条款的逐步兑现，中国经济国际化、中国市场全球化的特征越发凸显。在全球经济一体化进程的促动下，中国经济正在迅速融人世界经济。为此，国家需要不断进行税制改革、调整税收政策，以适应经济发展的需要。税收既是国家机器正常运行的基本保证，又是国家财政收入的主要来源，也是立国、强国、发展国民经济之本；全国税收收入的大幅度增长，有力地支援了国家经济建设、促进经济发展和社会和谐。正如国务院总理温家宝在视察广州海珠区国税局基层税务机关时所强调的：“税收在经济社会发展中具有很大作用，税收是国家财政收入的主要来源，对增强国家经济实力、进行赈灾救助、改善人民生活水平发挥着重要的作用。税收是经济调控的杠杆，运用税收政策调节经济，可以促进科技进步、降低能耗、节约资源、保护环境，从而促进经济和社会全面、协调、可持续发展；税收是调节国民收入分配的手段，通过税收进行再次分配，使国民收入分配更加公平，这也是社会主义和谐社会的一个重要特征。”针对近年来我国税收制度的改革、税收政策的调整，结合国家新出台的一系列税收法律法规，同时根据企业对“税务”与“审计”技能型人才的需求，面对我国高职教育“税务”与“审计”专业知识老化、教材陈旧、重理论轻实践、缺乏实际职业岗位操作技能训练等问题，我们编写了这套高职高专财会税务专业系列教材。本套教材全面贯彻教育部关于“加强职业教育”的精神，严格按照高职教育教学必须“强化实践实训、突出技能培养”的要求，根据企业用人与学生就业的真实需要，结合高职高专院校相关专业教学计划和课程设置与调整的实际情况而编写。本套教材包括：《税法》、《税法学习指南》、《税务会计》、《税务会计学习指南》、《税收筹划》、《税收筹划学习指南》、《纳税模拟》、《税收征收管理与实务》、《税收信息技术应用》、《审计实务》10本书，由北京联合大学、北方工业大学、北京财贸职业学院、首钢工学院、北京经济管理学院、北方工业技术学院、北京石景山社区学院、北京城市学院、北京西城经济科学大学、北京朝阳社区学院、北京宣武社区学院、黑龙江工商大学等全国30多所院校相应课程的主讲教师和具有丰富实践经验的企业人士共同编写。

内容概要

　　本教材是《税收筹划》的配套辅导教材，为了帮助学生开拓视野、加深思考我国税法与税务制度改革的目的和意义，全面学习和理解税收筹划的基本理论和基础知识，掌握税收筹划的学习方法与技巧，提高学习质量和应用能力而编写。　　《税收筹划学习指南》共十一章，每章包括四个模块：内容框架、学习资料、相关网站；各章知识点总结；同步练习题，以及同步练习题参考答案与解析。意在通过多动手、多练习的方式，使学生尽快理解课堂所学知识，并能够运用于实际工作。　　《税收筹划学习指南》具有实用性强的特点，既可作为高职高专财会与税务专业的教学用书，又可作为在职财税人员的职业教育和岗位培训用书，对于广大社会读者也是一本非常有益的参考读物。

书籍目录

第一章 税收筹划概述第二章 税收筹划的动因第三章 税收筹划的基本工作程序第四章 税收筹划的基本方法第五章 增值税的税收筹划第六章 消费税的税收筹划第七章 营业税的税收筹划第八章 关税的税收筹划第九章 企业所得税的税收筹划第十章 个人所得税的税收筹划第十一章 其他税种的税收筹划附录参考文献

章节摘录

一、术语解释1．税收筹划：是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动。2．偷税（tax evasion）：是指纳税人有意违反税法的规定，使用欺骗、隐瞒的手段，不缴或减少税款缴纳的违法行为。按照我国现行《税收征管法》的界定，偷税是指纳税人故意伪造、变更、隐瞒、擅自销毁账簿和凭证，在账簿上多列支出，或者不列、少列收入，或者采用虚假的纳税申报的手段，从而不缴或者少缴税款的行为。3．避税（tax avoidance）：是指纳税人利用税法漏洞或者缺陷钻空取巧，通过对经营及财务活动的精心安排，以期达到纳税负担最小的经济行为。4．合法性原则：税收是政府凭借国家政治权力，按照税收法律规定，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。税收法律是国家以征税方式取得财政收入的法律规范，税法调整税收征纳双方的征纳关系，形成征纳双方各自的权利与义务，征纳双方都必须遵守。严格地按照税法规定充分地尽其义务、享其权利，才符合法律规定，即才合法。税收筹划只有在遵守合法性原则的条件下，才可以考虑纳税人少缴纳税款的各种方式。5．财务原则：税收筹划最主要的目的，归根结底是要使纳税人的可支配财务利益最大化，即税后财务利益最大化。对于个人，要使个人税后财务利益最大化；对于企业，要使企业税后财务利益最大化。企业财务利益最大化也称为企业价值最大化、企业所有者权益最大化。当企业是股份制公司时，也可称为股东财富最大化。纳税人财务利益最大化除了要考虑节减税收外，还要考虑纳税人的综合经济利益最大化，不仅要考虑纳税人现在的财务利益，还要考虑纳税人未来的财务利益，不仅要考虑纳税人的短期利益，还要考虑纳税人的长期利益，不仅要考虑纳税人的所得增加，还要考虑纳税人的资本增值。税收筹划在追求纳税人财务利益最大化时，还必须注意筹划的稳健性原则。6．社会原则：也叫社会责任原则。纳税人不管是个人还是企业，都是社会成员，因此都应承担一定的社会责任。私人的经营行为要产生外部效应，这种外部效应有时是外部效益，如增加社会就业机会、为社会提供更多的消费品、向社会提供更多的税收等，这时私人的社会责任与其财务利益总的来说是一致的；但私人经营行为的外部效应有时是外部成本，如污染环境、浪费自然资源等，此时私人的社会责任与其财务利益存在着矛盾。

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