外商投资企业内部交易税收问题研究

出版时间：2008-4  出版社：江西人民出版社  作者：伍红  页数：208  

前言

　　2007年全国新设立外商投资企业37888家，实际使用外资金额826．58亿美元，同比增长13．8％。其中全国非金融领域新设立外商投资企业37871家，实际使用外资金额747．68亿美元，同比增长13．59％。中国正以其稳定的政治环境、广阔的市场、廉价的劳动力、不断完善的基础设施，成为外商投资的一片热土。外商投资企业逐渐成为中国经济发展不可或缺的部分，成为中国经济高速发展的一支生力军。　　然而，我们也注意到大量的外资流入，也引发了一系列税收问题。外商投资企业利用内部交易转移利润，人为减少在华应缴税收数额，导致每年巨额税款流失。大量的税收流失不仅损害了国家的税收权益，同时也引发了国际间收入与费用的不合理分配，不利于进一步深化改革开放，不利于构建正常的国际经济秩序，也不利于国内外经济技术交流与合作。转让定价税制作为各国政府约束跨国公司内部交易不当定价的主要手段，一直受到各国政府和税务当局的高度重视。改革开放30年来，我国转让定价税制建设有了长足的发展，然而，由于起步较晚，经验不足，无论在制度设计层面还是税收征管层面还存在许多不足。因此，深入分析研究我国转让定价税制在制度设计层面和征管层面存在的缺陷，剖析相关的约束因素，提出切实可行的制度设计和征管安排有着十分重要的理论和现实意义。

内容概要

本书是伍红同志在其博士论文的基础上修订完成的。伍红博士一直以来从事国际税收的教学和科研工作，长期关注外商投资企业内部交易税收问题，并对该问题进行了广泛深入的研究，提出了一些有新意且具有运用价值的建议。书中运用大量的统计数字分析指出我国的外商投资企业呈现出来的显著的特征。首先，外商投资企业投资的产业多集中在制造业，企业类型以中小企业为主；其次，资金多来源分布于英属维尔京群岛、开曼群岛、萨摩亚等世界著名避税地；再次，产品多用于出口，出口导向性明显；最后，随着中国政府投资环境的不断改善，鼓励外商技术投资政策的出台，制造业技术含量明显提升，第三产业中的商贸、银行业增长迅速。与之相对应，外商投资企业内部交易税收问题也呈现明显特征，这对于我们准确把握在华外商投资企业内部交易的现状有着十分重要的意义，也是本书的特色之一。作者还在书中提到转让定价问题是一个十分复杂的问题，在实施转让定价税制过程中，涉及不同利益各方的五层博弈，要使征管效率最大化，外商投资企业内部交易制度的建立应构建在各方利益主体均衡的基础上。因此，书中建议应立足于我国外商投资企业内部交易的实际现状，按照循序渐进的原则，分阶段分步骤构建和完善我国的转让定价税制的路径选择。这也是本书的特色之一。

书籍目录

序第一章  绪论  一、研究背景和选题缘由  二、国内外研究成果综述  三、研究思路与研究方法  四、研究内容与研究结构  五、主要的创新点与不足第二章  外商投资企业内部交易税收控制的理论分析  一、外商投资企业内部交易的概念及特征  二、外商投资企业内部交易的理论动机  三、外商投资企业内部交易与国际避税  四、外商投资企业内部交易税收控制的理论依据第三章  外商投资企业在华内部交易税收问题剖析  一、外商投资企业在华投资的特点  二、外商投资企业内部交易定价的模型分析  三、外商投资企业内部交易税收问题剖析第四章  外商投资企业内部交易税收问题利益各方的弈分析  一、博弈一：东道国—其他引资国  二、博弈二：东道国子公司—母国母公司  三、博弈三：东道国(中国)税务机关—东道国子公司  四、博弈四：东道国(中国)税务机关—东道国地方政府  五、博弈五：东道国(中国)税务机关—母国税务机关第五章  现行外商投资企业内部交易税收问题制度供给剖析  一、现行外商投资企业内部交易税收问题制度供给的历程  二、我国外商投资企业内部交易税收问题制度设计层面的剖析  三、我国外商投资企业内部交易税收问题制度执行层面的剖析第六章  完善外商投资企业内部交易税收问题制度供给的路径选择和构想  一、各国内部交易税收问题制度供给的趋势分析  二、完善外商投资企业内部交易税收问题制度供给的目标和指导原则  三、完善外商投资企业内部交易税收问题制度供给的路径选择与构想参考文献后记

章节摘录

　　第一章　绪论　　五、主要的创新点与不足　　（一）本文的创新点　　本文运用制度经济学、博弈分析的工具分析了我国外商投资企业的内部交易税收问题。主要创新点有：　　1.以新的视角分析了外商投资企业内部交易税收问题涉及多方利益主体，得出了内部交易税收问题的解决将取决于多方利益主体博弈的结论。外商投资企业的内部交易行为不仅是单纯的一国政府与企业的关系，它还涉及东道国与母国、母公司与子公司、税务机关与地方政府、东道国税务机关与母国税务机关等多方利益关系，只有系统分析各方利益主体在追求利润最大化的约束　　条件下，各博弈方的支付函数，才能有助于我们进一步分析思考现行制度供给的缺陷和不足，提出完善的思路和建议。本文另辟蹊径，运用博弈分析工具充实和完善了外商投资企业内部交易各方利益主体的博弈，梳理出五个层面的博弈关系，细化了内部交易税收问题各方利益主体的研究，得出外商投资企业内部交易税收问题的解决有赖于规范地方政府的引资行为和内部交易税收规制的制度供给以及世界范围内更广泛的税收交流和合作。

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　　《外商投资企业内部交易税收问题研究》运用制度经济学、博弈分析的工具分析研究了我国外商投资企业的内部交易税收问题，揭示了外商投资企业利用内部交易转移利润，人为减少了在华应缴税收数额的种种方法。　　全书结构合理，布局严谨，文字流畅，资料翔实，不乏新意义。