纳税人税法知识读本

出版时间：2009-5  出版社：翟继光 电子工业出版社 (2009-05出版)  作者：翟继光 编  页数：381  

前言

税收是纳税人享受政府提供的公共物品的对价。现代社会，国家的主要财政收入来源于税收。因此，马克思才有“税收是喂养政府的奶娘”的名言。纳税人作为现代税收国家的主人，不仅有必要了解具体的税法制度以更好地履行自己的义务，也有必要了解自己所享有的权利以更好地维护自身的利益。本书就是为广大纳税人了解纳税义务、掌握税收权利而编写的。本书第一章阐述了纳税人基本税法理念，目的在于帮助纳税人理解税收的本质、纳税人的地位以及基本的税收原则。第二章阐述了公民个人纳税知识，主要阐述了个人可能涉及的个人所得税、房产税、车辆购置税、车船税、契税和印花税等税种的纳税义务以及基本的纳税程序。第三章阐述了企业所得税知识，帮助企业纳税人正确计算企业所得税和进行纳税申报。第四章阐述了企业在生产经营过程中可能涉及的商品税和财产税知识，包括增值税、营业税、消费税、土地增值税、耕地占用税、城镇土地使用税和印花税，这是企业生产经营应缴纳的主要税收。企业生产经营中可能涉及的房产税、车辆购置税、车船税和契税制度已经在第二章中予以阐述，本章就不再重复。第五章阐述了个体户、个人独资企业和合伙企业纳税知识，它们在所得税领域缴纳个人所得税，不缴纳企业所得税，在其他税收领域，与企业缴纳相同的税收。第六章阐述了税收征管和税务行政复议知识，主要内容是纳税人在税收征管中必须承担的义务以及所享有的权利，纳税人在受到税务机关的行政处罚或者权利受到限制时如何通过行政复议来维护自身合法权益。本书以生活中的案例为线索，通过对典型案例的分析来阐述基本的税法知识。本书具有以下特点。第一，浅显易懂。本书是普通纳税人了解税法知识的入门读物，阐述的都是最基础的税法知识，使用的案例都是贴近生活的真实案例，分析阐述的语言也比较清晰，很容易为普通纳税人所理解。第二，实用性强。本书是普通纳税人解决自身遇到的税法难题的钥匙。本书从案例的选择到具体知识的阐述都是从纳税人的实际生活出发的，目的在于帮助纳税人回答身边所遇到的税法问题，因此可以边学边用。第三，权威性高。本书的作者是多年从事税法教学研究和税务征管实践的专家，本书所依据的法律法规都是最新的，所阐述的节税方法都是在法律允许的范围内进行的，因此，读者完全可以将本书作为指导实践的权威教科书。本书能够顺利出版应当感谢电子工业出版社，特别是雷建先生，没有他们的策划、编辑和辛勤的劳动，不可能有高质量的作品奉献给读者。虽然作者进行了大量的调研，收集了大量的资料，研读了大量的法律文件和相关论著，但书中仍难免有错误和疏漏之处，恳请广大读者和学界专家批评指正，以便再版时予以修正。主编的联系方式是：北京市昌平区府学路27号中国政法大学民商经济法学院（邮编：102249），E-mail：[e-mail]。也欢迎广大读者朋友在主编的个人博客（税法茶座：http：// taxlaw.tianyablog.com）中留言，共同探讨税法的理论和实践问题。

内容概要

　　《纳税人税法知识读本：以案说法》分为六章，主要介绍了纳税人基本税法理念，公民个人纳税知识，企业所得税知识，商品税和财产税知识，个体户、个人独资企业与合伙企业纳税知识，以及税收征管与税务行政复议知识。《纳税人税法知识读本：以案说法》从最基本的税法知识讲起，涵盖税法知识的方方面面。在叙述中，以日常工作、生活中的实际案例为引子，详细分析了常见的税法知识点，对一些容易混淆的概念进行剖析，帮助纳税人理解税法难点，让读者充分领会其中的道理，做一个明明白白的纳税人。

作者简介

翟继光，所得税、纳税筹划专家，北京大学哲学学士、法学博士，现任教于中国政法大学。兼任北京大学财经法研究中心民营企业税法研究室主任。担任中国金融教育发展基金会金融理财标准委员会高级讲师、中财讯财税筹划技术研究院高级讲师、点睛政法网络学堂高级讲师，在全国各地讲授税法100余场。在《中国税务》、《税务研究》、《涉外税务》、《法制日报》、《经济日报》、《中国税务报》、《中国财经报》、《第一财经日报》和《上海财税》等报刊杂志上发表论文90余篇。主要著作：《中华人民共和国企业所得税法释义》、《企业纳税筹划》、《企业所得税实务指南》、《新企业所得税法及实施条例实务操作与筹划指南》、《美国联邦最高法院经典税法案例评析》。

书籍目录

第一章 纳税人基本税法理念	1一、无代表，不纳税	1二、税收是文明的对价	2三、人的一生不可避免的两件事——死亡与纳税	3四、人民具有三种身份：投票人、纳税人和受益人	5五、税收是喂养政府的奶娘	6六、拔鹅毛而不让鹅叫的艺术	7七、国家征税应该取之有度	9八、具备可税性的事物才可以征税	10九、找上帝收税：税法面前人人平等	11十、税率高税收不一定多	12第二章 公民个人纳税知识	14一、谁动了我的工资	14二、老总的年薪为什么比副总的低	21三、年终奖如何发放才能最节税	25四、股票期权所得如何纳税和节税	32五、劳务报酬如何纳税和节税	39六、稿酬所得如何纳税和节税	44七、特许权使用费所得如何纳税	48八、购置、拥有车辆需要缴纳哪些税	49九、投资理财需要缴纳哪些税	57十、二手房买卖需要缴纳哪些税	62十一、房屋租赁需要缴纳哪些税	71十二、律师如何纳税	76十三、出租车司机如何纳税	80十四、演员如何纳税	82十五、推销员和代理员如何纳税	86十六、建筑人员如何纳税	88十七、广告人员如何纳税	91十八、下岗失业人员可以享受哪些税收优惠	94十九、残疾人可以享受哪些税收优惠	96二十、军队转业人员可以享受哪些税收优惠	100二十一、如何判断自己的所得是否达到12万元	102二十二、如何填写《个人所得税纳税申报表》	111二十三、如何确定纳税申报的期限、地点和方式	118第三章 企业所得税知识	121一、哪些企业需要缴纳企业所得税	121二、各类企业承担什么纳税义务	123三、企业所得税税率是多少	125四、企业的所有收入是否都需要纳税	128五、企业所得税应纳税所得额如何计算	132六、企业转让资产所得如何计算	138七、企业发生年度亏损如何弥补	139八、企业存货成本如何扣除	141九、外国企业设立的机构场所如何计算应纳税所得额	146十、计算应纳税所得额时哪些项目不能扣除	147十一、企业对外投资资产成本如何扣除	149十二、境外亏损能否用境内盈利弥补	150十三、企业所得税应纳税额是如何计算的	151十四、境外所得如何计算应纳税额	152十五、国家对农业规定了哪些企业所得税优惠政策	154十六、国家对公共基础设施项目规定了哪些企业所得税优惠政策	156十七、国家对小型企业规定了哪些企业所得税优惠政策	157十八、国家对残疾人员规定了哪些企业所得税优惠政策	158十九、国家对创业投资规定了哪些企业所得税优惠政策	160二十、在哪些情况下可以享受加速折旧的企业所得税优惠政策	161二十一、企业从事哪些活动可以享受税额抵扣的优惠政策	163二十二、企业所得税法如何规范关联企业的转让定价行为	166二十三、企业所得税法还规定了哪些反避税制度	172二十四、企业如何缴纳企业所得税	175二十五、企业在哪些情况下承担扣缴税款的义务	179二十六、新旧企业所得税法过渡政策有哪些	181第四章 商品税和财产税知识	191一、哪些主体需要缴纳增值税	191二、增值税的税率是多少	194三、一般纳税人增值税应纳税额如何计算	196四、进口环节增值税如何计算	205五、小规模纳税人增值税应纳税额如何计算	206六、增值税有哪些优惠政策	208七、如何缴纳增值税	211八、哪些主体需要缴纳营业税	213九、营业税的税率是多少	225十、营业税应纳税额如何计算	226十一、营业税有哪些优惠政策	232十二、如何缴纳营业税	238十三、哪些主体需要缴纳消费税	242十四、消费税的税率是多少	251十五、如何计算消费税的应纳税额	256十六、如何缴纳消费税	263十七、如何缴纳土地增值税	268十八、如何缴纳耕地占用税	277十九、如何缴纳城镇土地使用税	281二十、如何缴纳印花税	284第五章 个体户、个人独资企业与合伙企业纳税知识	290一、个体户如何计算个人所得税	290二、个体户如何计算应纳税所得额	292三、个体户纳税的基本流程是什么	302四、个人独资企业和合伙企业如何计算应纳税所得额	309五、个人开办两个企业如何计算应纳税所得额	314六、个人开办两个企业如何计算投资者费用扣除	316七、个人独资企业和合伙企业纳税的基本流程是什么	317第六章 税收征管与税务行政复议知识	323一、企业如何办理设立税务登记	323二、企业如何办理变更税务登记和注销税务登记	326三、税务登记证件在企业的生产经营中能起哪些作用	330四、纳税人在税收征管中享有哪些权利	332五、纳税人在税收征管中承担哪些义务	340六、对征税行为如何提起行政复议	346七、对税收保全措施如何提起行政复议	355八、对税收强制执行如何提起行政复议	364九、对税务行政处罚如何提起行政复议	367十、对税务机关不作为如何提起行政复议	382参考文献	385

章节摘录

插图：第一章 纳税人基本税法理念 一、无代表，不纳税“无代表，不纳税”是来自英国的一句格言。英文原文一般表述为“No taxation without representation”。 在封建社会，国王或者皇帝把整个国家都视为自己的私人财产，所谓“普天之下，莫非王土，率土之滨，莫非王臣”说的就是这个意思。既然整个国家都是国王的，国王向老百姓征税就是理所当然的，而且不受任何约束，想征多少就征多少。当然，客观的限制总还是有的，不可能把老百姓手中的财产全部征收过来，这样，老百姓就没有饭吃了，老百姓或者饿死或者造反，无论哪种情况，对国王都没有好处。但是，没有任何人能够对国王的征税权进行约束。 随着民主思想的传播，随着人民越来越关注自己的财产，人民开始对国王的征税权进行限制。在英国，首先是贵族联合起来反对国王任意征税，因为国王征税的负担有一部分落到了贵族的身上。英国的贵族限制国王征税权的方式是要求国王征税必须征得贵族的同意。经过长期的斗争，英国国王终于同意贵族和其他上层人士的这一要求，签署了《自由大宪章》，成为近代宪法的源头。 随着人民力量的逐渐强大，国王征税权开始受到代表人民的议会的限制，国王征税必须征得议会的同意，由此逐渐演化出这句著名的格言，即没有人民代表的同意，国王不能征税，没有人民的同意，人民可以不纳税。 税收从形式上来看，就是把人民财产的一部分转移给国家。在现代社会，国家凭什么让人民交出自己的部分财产呢？国家征税权的正当性在什么地方呢？国家仅仅凭借暴力或者强制力征税已经不能作为正当的理由了，否则，国家和一群强盗就没有区别了。在没有胁迫和误解的情况下，自己同意的事情，自己便认为是具有正当性的。因此，如果征税是经过纳税人同意的，那么，这种征税就是具有正当性的。纳税人同意纳税的方式一般是通过选举自己的代表，由代表组成议会制定法律来表达自己的同意。“无代表，不纳税”说明了纳税人承担纳税义务的前提是自己的同意，同时，也从反面说明了国家征税的正当性源泉：纳税人的同意。 作为一名普通的公民，我们意识到自己是纳税人了吗？意识到国家征税的前提是经过我们选举的代表同意了吗？当你意识到这些的时候，你就会更加理解什么是国家的主人，你就会为自己是纳税人感到自豪。 当然，有时候你可能还感受不到这种心情。特别是当一些“苛捐杂税”降落到自己头上的时候，特别是有些机关不说明任何理由就要你纳税时，我们往往会从心中油然升起一股反抗的情绪，你们凭什么征税？这是很自然的反应，也是人类所共同的反应，“无代表，不纳税”所说明的就是这种反应。 在西方发达国家，这种思想已经传播了几百年，可以说已经深入人心。而在我国，这种思想还是一个比较新的观念，但这是一种具备强大启发性的思想，任何人，只要一接触这一思想，无不为之所折服，无不为之感到惊喜，因为这是属于我们全人类的思想，这是我们整天在心里所思所想但没有找到合适的语言表达出来的思想，这就是我们纳税人的心声！ 二、税收是文明的对价提起税，我们都不陌生，或多或少都接触过一些。从事商业经营的离不了与税打交道，工薪阶层的工资稍微高一些就要被扣税，就是普通老百姓在银行里的存款也免不了纳税的命运。总之，税就在我们身边，税与我们时刻相伴。虽然税在日常生活中是这么常见，但绝大多数人可能并不知道税到底是什么？国家为什么要征税，我们为什么要纳税？我们纳的税到底到哪里去了？这就是税收本质理论所要解决的问题。在现代民主法治国家，占统治地位的理论认为，税收是国家履行公共职能的需要，或者说是国家为了提供公共物品的需要。有些物品可以由市场来提供，也就是说，你可以在市场上从私人或者企业那里购买，比如我们日常所需要的衣食住行物品都可以买到，有些物品不能由市场提供，你无法在市场上从私人或者企业那里购买，比如，国防、公共安全、社会秩序、义务教育等，这些物品属于公共物品，只能由国家来提供。国家提供公共物品也需要资金，而国家本身又是一个不从事生产的单位，不能创造财富，那么，这些资金从哪里来？只能从享受这些公共物品的人身上来。从公平的角度来讲，享受这些公共物品的人提供一些资金也是公平合理的。我们为这些公共物品提供资金的方式就是纳税。因此，税收在本质上就是为我们享受的公共物品所支付的价格。这种价格，法律上的用语就是对价。人类的文明史实际上就是公共物品的创造史，由此，美国著名法学家霍姆斯将其概括为“税收是文明的对价”，成为说明税收本质的名言。我们常说人民创造历史，人民是如何创造历史的？看到这句名言，我们就会豁然开朗。人民是通过纳税来创造历史的，人类历史所创造的一切辉煌，无不是人民通过纳税来创造的。中国的万里长城、古埃及的金字塔、古印度的文明、古两河流域的灿烂文化，有哪一个不是人民血汗的凝结？如果把人民所付出的血汗都概括为广义上的税收的话，我们完全可以说，人类历史的文明都是由税收换来的，税收是文明的对价。神舟七号上天，举国上下一片欢腾。设计神舟七号的工程师是英雄，驾驶神舟七号的航天员是英雄，但是，我们不要忘记，把神舟七号送上天的最大英雄是我们每一个普普通通的纳税人，是我们纳的税将神舟七号送上天的，我们应该为自己感到自豪。2008年，我国税收收人超过5．4万亿元，按14亿人口计算，人均纳税近4 000元。想想我们为祖国的现代化建设作出了多少贡献吧！神州大地一座座拔地而起的高楼大厦、一条条宽阔的高速公路、一架架风驰电掣的飞机，所有这一切都是我们纳税的功劳，都是我们每一个纳税人创造的。税收创造了人类的文明，税收造福于全人类！三、人的一生不可避免的两件事——死亡与纳税美国著名政治家、科学家本杰明·富兰克林有一句名言：“人的一生有两件事是不可避免的，一是死亡，一是纳税。”这句名言在西方是家喻户晓的，而在我们国家，很多人还是第一次听说或者根本还没有听说。或许你不信，咋就不可避免呢？死亡不可避免不用说了，至今尚未发现没有长生不老的人。纳税也是如此吗？我们好多人好像都没纳过税啊？果真如此吗？我们来看看纳税是如何不可避免的。如果你投资工商业，办工厂、开商店，显然逃不了各种商品税，如增值税、营业税、消费税等，也避免不了所得税，如企业所得税、个人所得税。如果你不经商，就是一名普通的员工，是否能够不纳税呢？如果你的月工资超过了2 000元，就要缴纳个人所得税。如果你的月工资低于2 000元，是否就一定不需要纳税了呢？不一定。如果你有其他收入，比如，你业余写作获得了一笔稿费，如果超过了800元，也需要纳税；你进行家教或者提供其他劳务，获得了一笔劳务费，如果超过800元，也需要纳税；你购买彩票获奖了，要纳税；你转让了一笔知识产权，要纳税；你把房子或者其他设备出租了，获得一笔租金，要纳税；你买房，要纳税；你买车，要纳税……或许你是下岗职工，没什么收人，根本不够纳税的标准，那么，你在银行多少有些存款吧？存款就有利息，有利息就要纳税，哪怕是一分钱的利息也逃不了纳税的命运。或许你在银行没有一分钱存款，也没有任何能够达到征税标准的所得，这样是否就逃离了纳税的命运？从某种意义上可以说，你逃离了纳税的命运，但是从广义纳税的角度来说，你还是逃不了纳税的命运。因为你要吃饭，要穿衣，要住房，而这些商品都是已经缴纳过各种税的，而且这些税已经包含在这些商品的价格中了。当你购买、消费这些商品的时候，实际上相当于你已经纳税了。很多国家实行价外税，也就是把商品的价格和税款分开，你买一件衣服的时候，不仅要把衣服的钱给他，还要把税款给他。我们国家实行价内税，把商品的价格和税款放在一起，你就感觉不到自己在纳税了，但实际效果是一样的。人一出生，就需要吃喝，而这就免不了纳税的命运。人一生中的一言一行，一举一动几乎都和纳税分不开。由此可见，你要想逃离纳税的命运还真不是一件容易的事情。以上叙述，最主要的就是告诉每一个人，无论你的社会地位如何低微，无论你的收入是多么可怜，你都是我们国家的纳税人，你都已经为祖国的建设作出了一份贡献。在现代民主法治国家，纳税人是国家的主人，是主权的享有者，是最值得尊敬的人。我们在为不可避免纳税命运而感到痛苦的同时，请不要忘记：我们都是纳税人！我们都是国家的主人、主权的享有者和最值得尊敬的人！

媒体关注与评论

税收是文明的对价。 　　——霍姆斯 税收是喂养政府的奶娘。 　　——卡尔·马克思 富人应该缴纳更多的赋税。 　　——沃伦·巴菲特 税收这种技术，就是拔最多的鹅毛，听最少的鹅叫。 　　　　——哥尔柏 人的一生有两件事是不可避免的，一个是死亡，另一个就是纳税。 　　——本杰明·富兰克林

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